2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務(wù)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實際稅負=7494÷68000=11.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應(yīng)負擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元），應(yīng)退稅額=7494-2040=5454（元）

2、稅務(wù)師根據(jù)新企業(yè)所得稅法對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費進行審核時，下面固定資產(chǎn)可以提取折舊在稅前扣除的是（ ）。【單選題】

A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.未使用的固定資產(chǎn)（機器設(shè)備）

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

正確答案:A

答案解析:按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

3、下列關(guān)于包裝物押金的增值稅、消費稅的計稅說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅，因為二者計稅依據(jù)的口徑應(yīng)該是一致的

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，酒類以外的其他貨物押金，單獨記賬的，時間在1年以內(nèi)且未逾期的，不計算繳納增值稅、消費稅

正確答案:D

答案解析:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；酒類以外的其他貨物押金，單獨記賬的，時間在1年以內(nèi)且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。

4、企業(yè)從事下列項目取得的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅的是（ ）。【單選題】

A.遠洋捕撈取得的所得

B.林木的培育和種植取得的所得

C.堅果的種植取得的所得

D.海水養(yǎng)殖取得的所得

正確答案:D

答案解析:企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

5、某納稅人 2022 年 1月1 日開始到外省臨時從事建筑安裝活動，合同期限為 3 年，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定以下做法正確的有 ().【多選題】

A.納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》

B.納稅人跨區(qū)域涉稅事項報驗管理有效期限為 1 年，到期重新辦理

C.納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗

D.納稅人建筑安裝活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》.并結(jié)清稅款

E.納稅人需要領(lǐng)用經(jīng)營地發(fā)票的，應(yīng)在按要求提供保證人或交納保證金的前提下，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，跨區(qū)域涉稅事項報驗管理有效期限為經(jīng)營合同執(zhí)行期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。選項 D，納稅人筑安裝活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》，并結(jié)清稅款。不需要再向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)反饋，直接由經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)和機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)信息實時共享。

6、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說法，不正確的是(）【單選題】

A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行

B.行政復(fù)議聽證人員不得少于 2 人

C.行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)

D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私的案件不公開舉行聽證

正確答案:C

答案解析:選項 C，聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄。申請人、被申請人和第三人應(yīng)當(dāng)確認聽證筆錄內(nèi)容行政復(fù)議聽證筆錄應(yīng)當(dāng)附卷，作為行政復(fù)議機構(gòu)審理案件的依據(jù)之一，而不是唯一依據(jù)。

7、中國公民張某準(zhǔn)備在2018年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務(wù)師進行咨詢時，稅務(wù)師的以下說法中錯誤的是（ ）。【單選題】

A.如果張某將企業(yè)的組織形式設(shè)立為個人獨資企業(yè)，則可以不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅

B.如果張某將企業(yè)的組織形式設(shè)立為有限責(zé)任公司，且符合小型微利企業(yè)的相關(guān)政策，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征企業(yè)所得稅

C.如果張某將企業(yè)的組織形式設(shè)立為有限責(zé)任公司，要繳納企業(yè)所得稅

D.如果張某將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對于企業(yè)的經(jīng)營所得要征收企業(yè)所得稅，對個人作為股東取得的分配利潤要征收個人所得稅

正確答案:B

答案解析:小型微利企業(yè)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，不免稅。

8、某鋼鐵公司為上市公司，2019年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會計處理，稅務(wù)師審核時認為正確的有（ ）。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）【多選題】

A.將外購的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)中：借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

B.委托地板廠為其車間加工一批辦公樓裝修用的地板，支付的消費稅：借：委托加工物資 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款

C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應(yīng)付股利 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D.將外購文具用品一批贈送給希望小學(xué)：借：營業(yè)外支出 貸：低值易耗品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

正確答案:D、E

答案解析:選項A，自2019年4月1日起，購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額可以一次性抵扣，不需要分期抵扣。選項B，委托加工自用的應(yīng)稅消費品。不是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”核算。借：委托加工物資貸：銀行存款選項C，屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會計上要確認收入，會計處理為：借：應(yīng)付股利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

9、某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2019年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會計處理，稅務(wù)師審核時認為正確的有（ ）。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）【多選題】

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于企業(yè)的業(yè)務(wù)招待支出：借：銷售費用 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品

C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應(yīng)付股利 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D.將外購文具用品一批贈送給希望小學(xué)：借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B屬于非正常損失，其對應(yīng)的進項稅作轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）選項C屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會計上要確認收入，會計處理為：借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

10、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項目有（ ）?！径噙x題】

A.納稅檢查調(diào)增進項稅額

B.免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額

C.用于個人消費的進項稅額

D.用于按簡易征收辦法征稅貨物的進項稅額

E.紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額

正確答案:B、C、D、E

答案解析:《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進項稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅項目用；集體福利，個人消費；非正常損失；按簡易征收辦法征稅貨物用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額；納稅檢查調(diào)減進項稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。