2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，2025 年要達到的目標有（ ）。【多選題】

A.基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化

B.基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.基本建成功能強大的智慧稅務

D.實現(xiàn)涉稅涉費事項跨省遷移辦理時資質(zhì)異地共認

E.基本實現(xiàn)稅務機關(guān)信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集

正確答案:A、C

答案解析:選項 B、D，是 2022 年達到的目標;選項 E，是 2023 年達到的目標。

2、將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，以下說法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.作為免稅收入

B.計入當期收入總額

C.作為國家投資項目

D.作為不征稅收入

正確答案:D

答案解析:縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按以下規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資產(chǎn)專項用途的資產(chǎn)撥付文件(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資產(chǎn)有專門的資金管理辦法或具體管理要求:(3)企業(yè)對該資產(chǎn)以及以該資產(chǎn)發(fā)生的支出單獨進行核算。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

3、納稅人收到 2024 年增值稅專用發(fā)票，如用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅，需要進行用途確認，其確認時間為（ ）?！締芜x題】

A.收到發(fā)票之日起 180 內(nèi)

B.收到發(fā)票次月 15 日內(nèi)

C.納稅申報當期結(jié)束前

D.收到發(fā)票當月

正確答案:C

答案解析:納稅人取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當按照稅務機關(guān)規(guī)定，通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺或者電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶確認用途。納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認應在當期納稅申報前完成。

4、一般納稅人在下列銷售情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售進項稅額已抵扣的固定資產(chǎn)

B.向消費者個人銷售貨物

C.批發(fā)免稅貨物

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

E.零售勞保用品

正確答案:B、C、D

答案解析:一般納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票:①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品;②銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);③向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);4.金融商品轉(zhuǎn)讓;⑤經(jīng)紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;6.2016 年4月 30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金;⑦提供旅游服務選擇按扣除向旅游服務購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用;⑧提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費;⑨增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的;銷售舊貨，按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的;⑩銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的。此外,上述業(yè)務收取款項未發(fā)生銷售行為的，都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5、全國數(shù)字化的電子發(fā)票的試點工作，下列表述錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設備

正確答案:C

答案解析:全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗舊。試點納稅人通過實名驗證后，無須使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，無須進行發(fā)票驗 1 操作。

6、2027 年 12 月 31 日前，個體工商戶能夠享受“六稅兩費”減免政策的稅法項目包括（ ）?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.車輛購置稅

C.房產(chǎn)稅

D.環(huán)境保護稅

E.教育費附加

正確答案:A、C、E

答案解析:2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，減半征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

7、某企業(yè)對新投產(chǎn)項目聘請專家評審，依據(jù)專家從稅務機關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票支付評審費 1000 元，對于個人所得稅下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.按照勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅,對專家辦理全員全額申報

B.按照勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅,但不對專家辦理全員全額申報

C.不需要扣繳個人所得稅，對專家全員全額申報

D.不需要扣繳個人所得稅，也不對專家進行全員全額申報

正確答案:A

答案解析:專家取得的評審費收入為勞務報酬所得，支付公司應該對其進行個人所得稅的預扣預繳，同時實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務報酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財產(chǎn)租賃所得，⑦財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，⑧偶然所得。

8、下列交易事項稅務處理的說法，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.小王無償贈送小張手機應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)管理部門應視同銷售繳納增值稅

C.小王(非個體工商戶)無償贈送小張手機無需視同銷售計算增值稅

D.某商貿(mào)公司將自有房產(chǎn)出租，租賃期期內(nèi)前 3 個月為免租期，免租期應視同銷售計算繳納增值稅

E.卷煙廠用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙無需計算繳納消費稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應稅項目，不視同銷售繳納增值稅;選項 D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。

9、省稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的信用等級評估結(jié)果自產(chǎn)生之日起有效期為（ ）。【單選題】

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.5 年

正確答案:A

答案解析:省稅務機關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)進行信用等級評價。每年 4 月 30 日前完成上一個評價周期的信用等級評價工作。信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年。

10、為規(guī)范涉稅專業(yè)服務稅務機關(guān)對各種涉稅專業(yè)服務機構(gòu)都采取的監(jiān)管和服務制度有（ ）。【多選題】

A.行政登記

B.要求加入注冊稅務師協(xié)會

C.實名制管理

D.業(yè)務信息采集

E.信用評價

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務監(jiān)管體系是一個有機整體,公告與推送是整個監(jiān)管體系中的重要環(huán)節(jié)。通過公告與推送涉稅專業(yè)服務信息，對行政登記、實名制管理、業(yè)務信息采集、檢查調(diào)查等各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息進行集成應用，擴大信息應用范圍，充分發(fā)揮信息的應用價值，促進涉稅專業(yè)服務機構(gòu)和從事涉稅服務人員依法誠信執(zhí)業(yè)，從而更好地發(fā)揮涉稅專業(yè)服務在優(yōu)化納稅服務、提高征管效能等方面的積極作用，維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。