2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、A企業(yè)和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)居民企業(yè)，A是汽車制造企業(yè)，B是汽車銷售企業(yè)。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，B企業(yè)在2019年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的40%歸集至A企業(yè)扣除。假設(shè)2019年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為600萬元，2019年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1200萬元，A企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整）。請問A企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元?！締芜x題】

A.280

B.557.5

C.107.5

D.250

正確答案:A

答案解析:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，2019年B企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額=3000×15%=450（萬元），則B企業(yè)轉(zhuǎn)移到A企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)為450×40%=180（萬元），而非600×40%=240（萬元），在B企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為450-180=270（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為600-450=150（萬元），而非600-270=330（萬元）。接受歸集扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的關(guān)聯(lián)企業(yè)（A企業(yè)），其接受扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不占用本企業(yè)的扣除限額；本企業(yè)可扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除按規(guī)定比例計算的限額，還可以將關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在本企業(yè)扣除。本題中2019年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1200萬元，其廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，則A企業(yè)2019年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額=6000×15%=900（萬元），B企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)移來的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為180萬元，則A企業(yè)本年度實際扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為900+180=1080（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1200-900=300（萬元），而非1200-1080=120（萬元）。A企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整），但是2019年A企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為900萬元，而企業(yè)實際發(fā)生1200萬元，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增1200-900=300（萬元）。再考慮從B企業(yè)歸集來的180萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費也可以在稅前扣除，可以進(jìn)行納稅調(diào)減。所以A企業(yè)實際的應(yīng)納稅所得額=1000+300-180=1120（萬元）。所以2019年A企業(yè)實際應(yīng)納稅額=1120×25%=280（萬元）。

2、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列用地可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地

B.國家稅務(wù)總局辦公用地

C.自2013年1月1日至2015年12月31日，對城市公交站場，通路客運站場的運營用地

D.機場飛行區(qū)用地

E.企業(yè)關(guān)閉、撤銷后重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的土地

正確答案:B、C、D

答案解析:對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)關(guān)閉、撤銷后重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的土地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、下列房產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)免征房產(chǎn)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)承典的房產(chǎn)

B.房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房

C.城市居民所有的自住用房

D.養(yǎng)老院自用的房產(chǎn)

E.企業(yè)辦的幼兒園用房

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A：企業(yè)承典的房產(chǎn)，由承典人繳納房產(chǎn)稅。

4、下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的有（?。?nbsp;【多選題】

A.納稅人因建設(shè)項目施工臨時占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照規(guī)定免征耕地占用稅

C.占用草地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施應(yīng)征收耕地占用稅

D.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過確定的適用稅額的50%

E.某高校占用耕地建設(shè)校園，5年后搬遷至新校區(qū)，原占用耕地建設(shè)的校園改用于住宅建設(shè)，需補繳耕地占用稅

正確答案:D、E

答案解析:選項A，征收耕地占用稅；選項B，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項C，不征收耕地占用稅。

5、11月30日與丁企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅（ ）元?！締芜x題】

A.5

B.15

C.20

D.30

正確答案:A

答案解析:由于與丁企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期未定，因此先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。