2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2022年9月1日到2025年8月31日每年不含稅租金480萬元，2022年8 月 15一次性收取3 租金1440萬元。下列關于該租賃業(yè)務收入確認的說法，正確的是(）【單選題】

A.2022年增值稅應確認的計稅收入為480萬元

B.2022年增值稅應確認的計稅收入為160萬元

C.2022年應確認企業(yè)所得稅收入1440萬元

D.2022年可確認企業(yè)所得稅收入 160萬元

正確答案:D

答案解析:租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入，所以2022年可確認企業(yè)所得稅收入 160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以2022年增值稅應確認的計稅收入為1440萬元。

2、根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以合伙企業(yè)為納稅義務人

B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)年度經營虧損可以跨企業(yè)彌補

C.個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準，由稅務機關決定在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除

D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補

E.個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除

正確答案:D、E

答案解析:個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)年度經營虧損不可以跨企業(yè)彌補；個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標準，由投資者個人而非稅務機關來選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。

3、小汽車生產企業(yè)為居民企業(yè)，已知該企業(yè)應納稅所得額與資產總額都符合小型微利企業(yè)認定條件，該年度從業(yè)人數(shù)季度平均值分別為260 人、360 人、240 人、320 人，則判定小型微利企業(yè)時，該企業(yè)從業(yè)人數(shù)為()人?！締芜x題】

A.260

B.295

C.300

D.740

正確答案:B

答案解析:從業(yè)人數(shù)應當按照企業(yè)全的季度平均值確定。計算公式如下：全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4；全年季度平均值=(260+360+240+320)/4=295(人)。

4、甲企業(yè)位于某經濟落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書），2020年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的幅度稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2020年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）?！締芜x題】

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

正確答案:B

答案解析:經濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。應補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-500）×0.9×（1-30%）=315（元）。

5、實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計算個人所得稅時，允許稅前據(jù)實扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.個人獨資者的工資費用

B.分配給投資者的股利

C.研究開發(fā)新技術而購置的一臺價值3萬元的試驗性裝置

D.不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的廣告費和業(yè)務宣傳費

E.員工的補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險費支出

正確答案:C、D

答案解析:稅法明確規(guī)定，個人獨資者的工資、分配給投資者的股利不得在個稅前扣除，所以，選項A、B不符合題意。研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予扣除，C選項的試驗裝置價值3萬元，符合規(guī)定，允許扣除。選項D，不超過規(guī)定標準的廣告宣傳費，允許稅前扣除，符合題意；選項E，從業(yè)人員的補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險費支出，按國家規(guī)定的標準計算扣除。并不是據(jù)實扣除，不符合題意。