2025年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列會計事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（　?。??！径噙x題】

A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎

B.期末計提無形資產(chǎn)減值準備

C.期末確認其他權(quán)益工具投資公允價值變動損失

D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎

E.期末確認預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

正確答案:A、D

答案解析:資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，負債的賬面價值小于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異；反之，形成可抵扣暫時性差異，選項BC和E形成的是可抵扣暫時性差異。

2、?2016年度長城公司應交企業(yè)所得稅為（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.150

B.175

C.190

D.201

正確答案:D

答案解析:2016年度長城公司應交企業(yè)所得稅=[600+事項（1）（640—580）+事項（2）（2000—1500）×10%+事項（3）（800—750）+事項（4）（700—660）+事項（4）（20.5—660×2.5%）]×25%=201（萬元）。

3、針對事項（7），長城公司應沖減該長期股權(quán)投資賬面價值的金額為（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.93

B.96

C.153

D.36

正確答案:A

答案解析:2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，按照取得股權(quán)投資時點，被投資單位公允價值調(diào)整之后的黃河公司虧損的金額=500+（600-500）/10=510（萬元），所以黃河公司發(fā)生的虧損應沖減該項長期股權(quán)投資的賬面價值的金額為153萬元（510×30%），實現(xiàn)其他綜合收益200萬元，增加長期股權(quán)投資賬面價值的金額為60萬元（200×30%），因此，事項（7）整體沖減長期股權(quán)投資賬面價值=153-60=93（萬元），選項A正確。

4、甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動儲存成本0.5元每件。按照經(jīng)濟訂貨量進貨，則下列表述中錯誤的是（　　）。【單選題】

A.總訂貨成本300元

B.每次訂貨的相關總成本為900元

C.年訂貨次數(shù)15次

D.經(jīng)濟訂貨量為1200件

正確答案:B

答案解析:

5、甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）處置報廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（　?。┤f元?！締芜x題】

A.170

B.140

C.220

D.270

正確答案:C

答案解析:（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元增加其他業(yè)務收入；（2）處置報廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益50萬元增加營業(yè)外收入；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元增加投資收益；（4）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出30萬元增加管理費用；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價值下降80萬元減少其他綜合收益。甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額=200+50—30=220（萬元）。

6、下列各項中，屬于控制的基本要素的有（　?。??！径噙x題】

A.投資方與被投資方是關聯(lián)方關系

B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力

C.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報

D.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

E.投資方對被投資方進行權(quán)益性投資

正確答案:B、C、D

答案解析:控制的定義包含以下三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權(quán)利；二是因參與被投資方的相關活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。

7、下列關于“營業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會計處理的表述中，正確的是（　?。！締芜x題】

A.按簡易計稅方法計算的應納增值稅額，應貸記“應交稅費——簡易計稅”科目

B.輔導期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目

C.從境外單位購進服務代扣代交的增值稅額，應貸記“應交稅費——未交增值稅”科目

D.核算當月繳納以前各期未交增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目

正確答案:A

答案解析:選項A，一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的計稅項目，其發(fā)生的進項稅額不得抵扣，其銷售等業(yè)務發(fā)生的應納增值稅額記入“應交稅費——簡易計稅”科目，交納增值稅時，借記“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目；選項B，納稅輔導期內(nèi)，納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，貸記相關科目；選項C，從境外單位購進服務代扣代交的增值稅額，借記相關科目，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”；選項D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

8、經(jīng)測算，當貼現(xiàn)率為20%時，該設備投資項目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當貼現(xiàn)率為24%時，該設備投資項目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內(nèi)含報酬率為（　?。??！究陀^案例題】

A.21.82%

B.22.18%

C.23.15%

D.21.50%

正確答案:B

答案解析:

9、2015年1月1日，長城公司持有黃河公司30%長期股權(quán)投資的賬面價值為（　?。┤f元?！究陀^案例題】

A.3100

B.3000

C.3300

D.2800

正確答案:C

答案解析:長城公司進一步取得黃河公司20%的股權(quán)，對其具有重大影響，應采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本=追加投資日原股權(quán)投資的公允價值1000+新增股權(quán)支付對價的公允價值2000=3000（萬元）。因全部持有的30%的股權(quán)采用權(quán)益法核算，需考慮初始投資成本的調(diào)整，進一步取得投資日長城公司應享有的被投資方的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為3300萬元（11000×30%），長期股權(quán)投資的初始投資成本小于被投資方的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額，需進行調(diào)整，所以2015年1月1日長城公司持有黃河公司30%長期股權(quán)投資的賬面價值為3300萬元。

10、下列各項中，屬于“其他應收款”科目核算內(nèi)容的有（　　）?！径噙x題】

A.代墊的已銷商品運雜費

B.向職工收取的各種墊付款項

C.支付的租入包裝物押金

D.應收的出租包裝物租金

E.應收的各種罰款

正確答案:B、C、D、E

答案解析:代墊的已銷商品運雜費，應通過“應收賬款”科目核算。