2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、優(yōu)利公司 2022 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 500 萬元，所得稅稅率為 25%，優(yōu)利公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款 5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支 10萬元，國(guó)債利息收入 30萬元，優(yōu)利公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 15萬元，當(dāng)年兌付了 6 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。優(yōu)利公司 2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)金額為（）萬元。【單選題】

A.381.25

B.330

C.378.75

D.235.8

正確答案:C

答案解析:當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 =(15-6) x 25%=2.25(萬元)。當(dāng)應(yīng)交所得稅額 =(500+5+10-30+15-6) x 25%=123.5(萬元 )。所得稅費(fèi)用 =123.5-2.25=121.25 (萬元)，或:所得稅費(fèi)用(簡(jiǎn)便方法) = (500+5+10-30) x 25%=121.25 (萬元)。大山公司2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) =500-121.25=378.75(萬元)。[提示]預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為 30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元;年末賬面余額為 39 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異 39 萬元當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異 9 萬元。

2、下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述中，正確的有()。【多選題】

A.住房公積金屬于短期薪酬

B.工傷保險(xiǎn)屬于短期薪酬

C.失業(yè)保險(xiǎn)屬于短期薪酬

D.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃

E.職工教育經(jīng)費(fèi)屬于短期薪酬

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng) C，失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利，不屬于短期薪酬

3、根據(jù)資料(6)，關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的表述正確的是(）【客觀案例題】

A.2022年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1830萬元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的影響因素消失，應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額的確定屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法后續(xù)核算屬于會(huì)計(jì)政策

正確答案:D

答案解析:2022年12月31日大山公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=11430-10500=930(萬元)，選項(xiàng)A不正確;長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，B不正確，長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者，選項(xiàng)C不正確。

4、大山公司是一家健身器材銷售公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，2022 年 12月 15 日，向公司銷售 2000 件健身器材，單位銷售價(jià)格為 1500元，單位成本為900元，已開具增值稅專用發(fā)票。協(xié)議約定，乙公司有權(quán)在 2023 年 1月 31日前退還健身器材。大山公司在銷售當(dāng)日無法估計(jì)退貨率，2022 年末估計(jì)退貨率為 15%。2023 年1月 31 日收到退回的 230 件健身器材，同日，乙公司按實(shí)際留購(gòu)數(shù)量支付了貨款。大山公司在收到退貨時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。大山公司財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2023 年 4 月 20 日，不考慮其他因素，下列大山公司會(huì)計(jì)處理表述中正確的有 (）【多選題】

A..2022 年 12月 15 日，大山公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”39 萬元

B.2022年 12月15 日，大山公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)收退貨成本”180萬元

C.大山公司2022年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”列示金額為255萬元

D.2023 年1月31日，大山公司應(yīng)當(dāng)調(diào)增報(bào)告年度“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”6.3萬元

E.2023年1月31日，大山公司“預(yù)計(jì)負(fù)債一-應(yīng)付退貨款”科目余額10.5萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng) A，2022 年 12 月 15 日，大山公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 )”39 萬元;選項(xiàng) C，2023 年 1月 31 日收到退貨，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，因此大山公司 2022 年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”列示金額 =1500x (2000-230)/10000=265.5(萬元)，選項(xiàng) E，2023 年1月 31 日退貨期滿，“預(yù)計(jì)負(fù)債一應(yīng)付退貨款”科目余額應(yīng)為 0。日期會(huì)計(jì)處理2022 年12月 15日借:應(yīng)收退貨成本1800000貸:庫存商品1800000 (900 x 2000)借:應(yīng)收賬款390000 (1500x 2000 x 13%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3900002022 年12月31日借:應(yīng)收賬款3000000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2550000 ( 1500 x 2000 x 85%)預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款450000 ( 1500 x 2000x 15% )借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1530000 ( 900 x 2000 x 85%)貸:應(yīng)收退貨成本15300002023 年1月31借:銀行存款3000150[(2000-230) x 1500 x 1.13 ]應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)44850 ( 230 x 1500 x 13% )預(yù)計(jì)負(fù)債一-應(yīng)付退貨款450000貸:以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入105000 (70 x 1500 )應(yīng)收賬款3390000借:以前年度損益調(diào)整一-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本63000 (70 x 900)庫存商品207000 (230 x 900)貸:應(yīng)收退貨成本270000(1800000-1530000)

5、企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用，在取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在以后確認(rèn)費(fèi)用的期間調(diào)整“()”等科目?！締芜x題】

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資本公積

D.專項(xiàng)應(yīng)付款

正確答案:A

答案解析:企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用(日常活動(dòng))的期間，總額法計(jì)入其他收益，凈額法沖減成本費(fèi)用，因此本題只有選項(xiàng)A正確。

6、下列選項(xiàng)中，屬于破產(chǎn)企業(yè)清算損益類科目的有()?！径噙x題】

A.破產(chǎn)費(fèi)用

B.清算凈值

C.應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)

D.債務(wù)清償凈損益

E.破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動(dòng)凈損益

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)B,“清算凈值”屬于清算凈值類科目;選項(xiàng)C,“應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)”屬于負(fù)債類科目。

7、甲企業(yè)有一項(xiàng)年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設(shè)年利率為8%，則該項(xiàng)年金的現(xiàn)值是（ ）萬元。[已知(p/a，8%，7)=5.2064，(p/f，8%，3)=0.7938]【單選題】

A.688.81

B.743.91

C.756.56

D.803.42

正確答案:D

答案解析:該項(xiàng)年金的現(xiàn)值=180×(P/A，8%，7)×(P/F, 8%,3)×(1+8%)=180×5.2064×0.7938×(1+8%)=803.42（萬元）

8、甲企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率為0.6，因生產(chǎn)需要賒購(gòu)固定資產(chǎn)一臺(tái)，款項(xiàng)分期支付，將會(huì)導(dǎo)致甲企業(yè)（ ）。【多選題】

A.資產(chǎn)負(fù)債率增加

B.流動(dòng)比率增加

C.營(yíng)運(yùn)資本無變化

D.長(zhǎng)期償債能力增強(qiáng)

E.產(chǎn)權(quán)比率增加

正確答案:A、C、E

答案解析:該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是借記“固定資產(chǎn)”，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”。選項(xiàng)A，由于資產(chǎn)負(fù)債率小于1，分子分母同時(shí)增加相同的數(shù)，資產(chǎn)負(fù)債率增加；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于非流動(dòng)負(fù)債，不影響流動(dòng)比率；選項(xiàng)C，營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債，因此營(yíng)運(yùn)資本沒有發(fā)生變化；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債率增加導(dǎo)致長(zhǎng)期償債能力減弱；選項(xiàng)E，產(chǎn)權(quán)比率=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）-1，資產(chǎn)負(fù)債率增加，則產(chǎn)權(quán)比率增加。

9、H公司2020年4月初庫存原材料的計(jì)劃成本為500萬元，“材料成本差異”賬戶的借方余額為50萬元，4月5日發(fā)出委托加工原材料一批，計(jì)劃成本80萬元；4月10日生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，計(jì)劃成本340萬元；4月25日購(gòu)入原材料一批，實(shí)際成本為310萬元，計(jì)劃成本為300萬元。委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。則4月末“材料成本差異”賬戶的借方余額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.27.45

B.26.50

C.28.50

D.34.50

正確答案:A

答案解析:因?yàn)轭}目條件中給出委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，所以結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)應(yīng)該采用月初的材料成本差異率，月初的材料成本差異率=50/500×100%=10%，發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異=80×10%=8（萬元），月末材料成本差異率=(50+10-8)/（500+300-80)×100%=7.22%，材料成本差異的借方余額=50+10-8-340×7.22%=27.45（萬元）。

10、根據(jù)資料(2)和(3)大山公司進(jìn)一步取得5% 投資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是(）【客觀案例題】

A.2020年6月30日，其他權(quán)益工具資的賬面價(jià)值為6200萬元

B.2020年6月30日，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益200萬元

C.2020年10月10日，大山公司應(yīng)確認(rèn)投資收益 120萬元

D.2020年12月31日，其他綜合收益的余額為370萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，2020年6月30 日，其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值=4200+2000+10=6210(萬元) 選項(xiàng)B：2020年6月 30 日確認(rèn)資產(chǎn)處置損=1800-1600-60=140(萬元) ；選項(xiàng)C2020年9月30日(宣告日)，大山公司應(yīng)確認(rèn)投資收益 =800*15%=120(萬元); 選項(xiàng)D2020年12月31日，其他綜合收益的余額=180+(6400-6210)=370(萬元)。