2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列形成應(yīng)納稅暫時性差異的經(jīng)濟(jì)行為是()【單選題】

A.發(fā)生符合加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用

B.存貨計提跌價準(zhǔn)備

C.營業(yè)外支出中列支非公益性捐贈

D.新購置的固定資產(chǎn)符合條件在稅前一次性扣除

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A、C，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法規(guī)定的暫時性差異:選項(xiàng) B，屬于可抵扣暫正保會計網(wǎng)權(quán)時性差異。

2、下列人員的勞務(wù)報酬收入所得適用累計預(yù)扣法適用七級累進(jìn)稅率扣除計算個人所得稅的有（）【多選題】

A.保險營銷員的傭金

B.證券經(jīng)紀(jì)員的傭金

C.房產(chǎn)中介員的傭金

D.上市公司獨(dú)立董事的報酬

E.企業(yè)形象代表的報酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

3、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用 5%征收率的是( )【單選題】

A.提供旅游服務(wù)

B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售自建的不動產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算繳納增值稅，選項(xiàng)B 正確。小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)，選擇差額納稅，適用 3%的征收率，選項(xiàng)A 錯誤。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，差額納稅，適用 3%的征收率，選項(xiàng)C 錯誤。小規(guī)模納稅人銷售自建的不動產(chǎn)不能差額納稅，選項(xiàng) D錯誤。

4、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺用途確認(rèn)時誤確認(rèn)為申報抵扣，并已辦理納稅申報。納稅人正確的處理方法為( )?！締芜x題】

A.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅

B.己用途確認(rèn)并申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不再改為用于出口退稅

C.已用途確認(rèn)，不必再在增值稅綜合服務(wù)平臺調(diào)整用途，可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅

D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不用于出口退稅，應(yīng)換開增值稅專用發(fā)票并用途確認(rèn)為用于出口退稅

正確答案:A

答案解析:納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺誤操作進(jìn)行用途確認(rèn)后，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。

5、關(guān)于稅務(wù)司法鑒定服務(wù)的說法正確的有 ( )【多選題】

A. 鑒定人符合有關(guān)條件、經(jīng)人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證

B.稅務(wù)師事務(wù)所不得接受刑事訴訟活動中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務(wù)司法鑒定事項(xiàng)可以包括民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項(xiàng)

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應(yīng)當(dāng)回避

E.鑒定人可自行向訴訟當(dāng)事人及其委托人調(diào)查取證

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，委托人要求鑒定人回避的，應(yīng)當(dāng)向該鑒定人所屬的稅務(wù)師事務(wù)所提出，由稅務(wù)師事務(wù)所決定:選項(xiàng) E，鑒定人不得違反規(guī)定會見訴訟當(dāng)事人及其委托的人。

6、2021 年度將以前年度無法收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時，下列處理符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報送申請報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后扣除

B.不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報送資料，也不需要將相關(guān)資料留存，申報后就可以扣除

C.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報送，相關(guān)資料報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后扣除

D.不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報送資料，相關(guān)資料企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢钥鄢?/p>

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

7、納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生下列稅收違法行為,應(yīng)處以相關(guān)稅費(fèi) 50%以上五倍以下罰款的有( )?！径噙x題】

A.抗稅

B.偷稅

C.逃避追繳欠稅

D.應(yīng)扣未扣稅款

E.騙取出口退稅

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款:選項(xiàng) D，扣繳務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款:選項(xiàng) E，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5 倍以下的罰款成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

8、房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用的扣除規(guī)定是 ( )?！締芜x題】

A.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除

B.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除

C.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入 10%的部分，可據(jù)實(shí)扣除

D.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅中保險費(fèi)的扣除、傭金和手續(xù)費(fèi)的扣除參考解析:房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入 10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

9、納稅人的下列業(yè)務(wù)，屬于會計應(yīng)確認(rèn)收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是 ( )。【單選題】

A.以預(yù)收款方式銷售貨物，款項(xiàng)已收到、貨物尚未發(fā)出

B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項(xiàng)

C.直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項(xiàng)尚未收取

D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款

正確答案:D

答案解析:增值稅與會計確認(rèn)收入的差異及調(diào)整參考解析:選項(xiàng) A、B，會計不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也尚未發(fā)生:選項(xiàng) C，會計不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

10、在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是 ( )【單選題】

A.以竊聽手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證明材料

B.勘驗(yàn)筆錄

C.當(dāng)事人的陳述

D.在我國境內(nèi)辦理法定證明手續(xù)的材料

正確答案:A

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù): 1違反法定程序收 集的證據(jù)材料 2以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;3以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;4無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;5無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物,又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品;6無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料 :7不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;8 不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 法制工作的機(jī)構(gòu)依 據(jù)職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。