2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、國務(wù)院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務(wù)建設(shè)的要求，下列對智慧稅務(wù)要求表達不正確的是 ( )?！締芜x題】

A.2025 年實現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級

B.2022年基本實現(xiàn)自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.2022 年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”智能歸集

D.2025 年基本實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)信息“一局式”智能歸集

正確答案:D

答案解析:選項D，2023 年基本實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集。

2、納稅信用A 級納稅人是指年度評價指標的得分在()【單選題】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正確答案:B

答案解析:A 級納稅信用為年度評價指標得分 90 分以上的; 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的;C 級納稅信用為年度評價指標得分40 分以上不滿 70 分的D級納稅信用為年度評價指標得分不滿 40 分或者直接判級確定的:未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用 M 級納稅信用:新設(shè)立企業(yè):@評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得 70 分以上的企業(yè)。

3、下列不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系變更的情形是( )【單選題】

A.由于客觀原因需要延長完成協(xié)議時間

B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅服務(wù)約定提供服務(wù)

C.委托項目發(fā)生變化

D.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化

正確答案:B

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更：(1）委托項目發(fā)生變化:(2) 涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化;(3)由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的

4、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票并申報抵扣進項稅額的，下列處理符合現(xiàn)行相關(guān)稅收法律、法規(guī)的有( )【多選題】

A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票準予抵扣進項稅額，仍應(yīng)從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣之日止按日加收滯納金

B.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫之日止按日加收滯納金

C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款

D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準抵扣進項稅額

E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準予抵扣進項稅額

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定，選項AB 說法錯誤。購貨方與銷售方存在真實的交易且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得發(fā)票的)，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，所以選項C說法正確。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款:如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款，選項 DE 說法正確。

5、2021 年度將以前年度無法收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時，下列處理符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。【單選題】

A.應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)逐筆報送申請報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后扣除

B.不用向稅務(wù)機關(guān)逐筆報送資料，也不需要將相關(guān)資料留存，申報后就可以扣除

C.應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)逐筆報送，相關(guān)資料報稅務(wù)機關(guān)備案后扣除

D.不用向稅務(wù)機關(guān)逐筆報送資料，相關(guān)資料企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢钥鄢?/p>

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

6、關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是 ( )。【單選題】

A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章

B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力

C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為報銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質(zhì)形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照財會 (2020) 6 號文件第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存，選項 B 正確，選項C 錯誤。納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當根據(jù)財會 (2020) 6 號文件第四條的規(guī)定，同時保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票，選項 AC 錯誤。

7、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級稅務(wù)機關(guān)

B.所在地注冊稅務(wù)師協(xié)會

C.主管稅務(wù)機關(guān)

D.中國注冊稅務(wù)師協(xié)會

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記(如，取得營業(yè)執(zhí)照) 后，應(yīng)當向省稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。

8、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用 5%征收率的是( )【單選題】

A.提供旅游服務(wù)

B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售自建的不動產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算繳納增值稅，選項B 正確。小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)，選擇差額納稅，適用 3%的征收率，選項A 錯誤。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，差額納稅，適用 3%的征收率，選項C 錯誤。小規(guī)模納稅人銷售自建的不動產(chǎn)不能差額納稅，選項 D錯誤。

9、納稅人的下列業(yè)務(wù)，屬于會計應(yīng)確認收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是 ( )?！締芜x題】

A.以預收款方式銷售貨物，款項已收到、貨物尚未發(fā)出

B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項

C.直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取

D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款

正確答案:D

答案解析:增值稅與會計確認收入的差異及調(diào)整參考解析:選項 A、B，會計不應(yīng)確認收入，增值稅納稅義務(wù)也尚未發(fā)生:選項 C，會計不應(yīng)確認收入，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

10、納稅人首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，無需辦理的事項是 （）?！締芜x題】

A.審批發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量

B.領(lǐng)購增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

C.審批最高開票限額

D.繳納發(fā)票保證金

正確答案:D

答案解析:納稅人在首次申請領(lǐng)用發(fā)票時，辦理的主要涉稅事項包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項。