2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列行為應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的有（　?。径噙x題】

A.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅小汽車(chē)   

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅小汽車(chē)

C.自產(chǎn)自用汽車(chē)掛車(chē)

D.購(gòu)買(mǎi)自用電動(dòng)摩托車(chē)

E. 受贈(zèng)自用應(yīng)稅小汽車(chē)

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng) D，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍。

2、甲航空運(yùn)輸公司于 2022 年 3 月取得航空運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入 500 萬(wàn)元，并按照甲與乙航空貨運(yùn)公司簽訂的飛機(jī)貨機(jī)艙位互換協(xié)議，當(dāng)月甲利用自有貨機(jī)艙位為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)，取得不含稅收入 50 萬(wàn)元。甲利用乙公司貨機(jī)艙位提供貨運(yùn)服務(wù)，支付乙公司不含稅運(yùn)費(fèi) 40 萬(wàn)元。上述企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（　?。┤f(wàn)元。【單選題】

A.48

B.49.5

C.49.5

D.45.95

正確答案:B

答案解析:在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（500 ＋ 50）×9% ＝ 49.5（萬(wàn)元）。

3、關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。【多選題】

A.企業(yè)管理部門(mén)自用的車(chē)輛應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

B.貸款利息可以憑增值稅普通發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工的車(chē)輛應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，由企業(yè)代扣代繳

D.獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工的車(chē)輛應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅

E.企業(yè)管理部門(mén)自用的車(chē)輛要繳納消費(fèi)稅，無(wú)須繳納增值稅

正確答案:A、D、E

答案解析:購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，且除另有規(guī)定外，增值稅普通發(fā)票不屬于扣稅憑證，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工的車(chē)輛，應(yīng)由員工自行申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

4、下列進(jìn)口貨物法定予以減征或免征關(guān)稅的有（　?。！径噙x題】

A.海關(guān)放行前遭受損失的貨物

B.中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征的貨物

C.沒(méi)有商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

D.拍攝電影使用的儀器、設(shè)備及用品

E.供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) DE，屬于進(jìn)口貨物暫不繳納關(guān)稅的情形。

5、某酒廠為增值稅一般納稅人，2022 年 3 月銷(xiāo)售食用酒精 1 萬(wàn)公斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的玉米單耗數(shù)量是 2.2。該企業(yè)月初庫(kù)存玉米 10 萬(wàn)公斤，平均單價(jià)為 2.39 元。本月購(gòu)進(jìn)20 萬(wàn)公斤，平均單價(jià)為 2.42 元。上述價(jià)格均是含稅價(jià)格。該廠生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物均適用13% 增值稅稅率。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。該酒廠當(dāng)月允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┰??！締芜x題】

A.4 368.72

B.4 377.80

C.6 086.99 

D.6 099.65

正確答案:D

答案解析:當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量 × 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)是指購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品期末平均買(mǎi)價(jià)。期末平均買(mǎi)價(jià)＝（期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 × 期初平均買(mǎi)價(jià)＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量 × 當(dāng)期買(mǎi)價(jià)）÷（期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）＝（100 000×2.39 ＋ 200 000×2.42）÷（100 000 ＋ 200 000）＝ 2.41。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 × 農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)× 扣除率 ÷（1 ＋扣除率）＝ 10 000×2.2×2.41×13%÷（1 ＋ 13%）＝ 6 099.65（元）。

6、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　　）萬(wàn)元（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）?！締芜x題】

A.748.80

B.654.52

C.329.45

D.254.65

正確答案:C

答案解析:業(yè)務(wù)（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 480×12×13% ＝ 748.80（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝ 15×8×（1 ＋ 8%）÷（1 － 9%）×13% ＝ 18.51（萬(wàn)元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝ 748.80 ＋ 18.51 － 437.86 ＝ 329.45（萬(wàn)元）。

7、關(guān)于計(jì)算土地增值稅的收入額，下列說(shuō)法正確的是（　?。??！締芜x題】

A.對(duì)于以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按照實(shí)際收款日或收款當(dāng)月 1 日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確定收入

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入

C.對(duì)取得的實(shí)物收入按照取得收入時(shí)的成本價(jià)折算成貨幣收入

D.取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月月末最后一天國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確定收入

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng) B，對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買(mǎi)方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入；選項(xiàng) C，對(duì)取得的實(shí)物收入，要按取得收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入；選項(xiàng) D，取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月 1 日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額。

8、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅）?！締芜x題】

A.288

B.296.52

C.305.09

D.356.12

正確答案:C

答案解析:業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 480×12×5% ＝ 288（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅＝（15 ＋ 5）×8×（1 ＋ 8%）÷（1 － 9%）×9% ＝ 17.09（萬(wàn)元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 288 ＋ 17.09 ＝ 305.09（萬(wàn)元）。

9、關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅收征管，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（　　）?！締芜x題】

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品至海關(guān)放行之日起 30 日內(nèi)退貨的可申請(qǐng)退稅

B.單次交易限值以內(nèi)進(jìn)口的商品按法定應(yīng)納稅額的 50% 征收消費(fèi)稅或增值稅

C.進(jìn)口商品的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)款，包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買(mǎi)的個(gè)人為納稅人

正確答案:B

答案解析:在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為零；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的 70% 征收。

10、某商貿(mào)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，專(zhuān)門(mén)從事二手車(chē)經(jīng)營(yíng)。2023 年 3 月銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)取得含稅銷(xiāo)售額 32 萬(wàn)元，該批車(chē)輛原含稅收購(gòu)價(jià)為 26 萬(wàn)元；當(dāng)月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車(chē)取得含稅銷(xiāo)售額 3 萬(wàn)元，該車(chē)輛 2016 年 6 月購(gòu)置。上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元?！締芜x題】

A.0.22

B.0.99

C.1.02

D.0.19

正確答案:D

答案解析:當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝ 32÷（1 ＋ 0.5%）×0.5% ＋ 3÷（1 ＋ 1%）×1%＝ 0.19（萬(wàn)元），選項(xiàng) D 正確。