2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2023年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2023年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2023年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2023年3月2日起對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建工程于2023年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有(）【多選題】

A.2023年下半年應(yīng)確認(rèn)租金收入 342萬元

B.改擴(kuò)建過程中的廠房確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.廠房改擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出直接計入當(dāng)期損益

D.2023年7月至9月免租期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)租金收入

E.廠房在改擴(kuò)建期間計提的折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

正確答案:A、B、D

答案解析:出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入，2023年下半年甲公司應(yīng)確認(rèn)租金收人=[60x(5x12-3)]/5x6/12=342(萬元)，選項A和D正確;企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，不轉(zhuǎn)人在建工程，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷，選項B正確選項E錯誤;與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化計人投資性房地產(chǎn)成本，選項C錯誤。

2、該企業(yè)應(yīng)選擇的籌資方案為 (）【客觀案例題】

A.A方案

B.B方案

C.兩方案均可

D.無法判斷

正確答案:B

答案解析:因為預(yù)計息稅前利潤3250萬元，大于每股收益無差別點(diǎn)息稅前利潤2800萬元，所以選擇發(fā)行債券籌集資金，即選擇 B方案。

3、大山公司與非關(guān)聯(lián)方小江公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的有()【多選題】

A.以固定資產(chǎn)換取小江公司持有的甲公司 30%股份，對甲公司實施重大影響

B.增發(fā)股份換取小江公司的投資性房地產(chǎn)

C.以無形資產(chǎn)換取小江公司的存貨，收取的補(bǔ)價占換出無形資產(chǎn)公允價值的30%

D.以固定資產(chǎn)換取小江公司的無形資產(chǎn)，但是該無形資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量

E.以應(yīng)收賬款換取小江公司持有的乙公司80%股份，對乙公司實施控制

正確答案:A、D

答案解析:選項B，增發(fā)的股份不屬于資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項C，收取補(bǔ)價占換出無形資產(chǎn)公允價值的比例大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項E，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

4、甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，年產(chǎn)銷量為5萬件，單位產(chǎn)品售價為20元。為了降低成本，計劃購置新生產(chǎn)線。購置新生產(chǎn)線后據(jù)預(yù)測可使變動成本降低20%，產(chǎn)銷量不變。目前生產(chǎn)條件下的變動成本為40萬元。則購置新生產(chǎn)線之后該產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)是（ ）元?！締芜x題】

A.12

B.6.4

C.13.6

D.8

正確答案:C

答案解析:目前的單位變動成本=40/5=8（元）購置新生產(chǎn)線之后的單位變動成本=8× (1-20%)=6.4（元）單位邊際貢獻(xiàn)=20-6.4=13.6（元）

5、大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正確答案:B

答案解析:事項 (1)，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(2)，遞延所得稅對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用:事項(3)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 25萬元 (100×25%)， 遞延所得稅費(fèi)用增加 25萬元;綜上，大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用 =382.13+25=407.13( 萬元 )。

6、甲公司 2023年會計核算與稅法計量存在如下差異:(1)因存貨減值計提存貨跌價準(zhǔn)備 300萬元;(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提預(yù)計負(fù)債 200 萬元;(3)因自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研究費(fèi)用1000 萬元，稅法規(guī)定可以按照 200% 的比例進(jìn)行加計扣除。甲公司適用的所得稅稅率為15%，假定未來期間存在足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司 2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額是 () 萬元。【單選題】

A.75

B.125

C.225

D.375

正確答案:A

答案解析:甲公司 2023 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =(300+200) x 15%=75 (萬元),自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用不確認(rèn)遞延所得稅。

7、大山公司2023年3月15日，委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)，收回后用于對外銷售。大山公司發(fā)出原材料的成本為45.5萬元;乙公司加工過程中應(yīng)收取的加工費(fèi)為17.5萬元(不含增值稅)。大山公司收回上述物資后于當(dāng)年10月1日以100萬元(不含增值稅)的價格對外銷售。兩家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率均為10%。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對大山公司2023年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。【單選題】

A.27

B.30

C.34

D.37

正確答案:A

答案解析:受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(45.5+17.5)1(1-10%)x10%=7(萬元)，由于收同后以高于受托方的計稅價格出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方;委托加工物資的成本=45.5+17.5=63(萬元);銷售時，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本63萬元，確認(rèn)稅金及附加=100x10%=10(萬元)，因此對營業(yè)利潤的影響金額=100-63-10=27(萬元)。

8、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量的表述中，不正確的有（）?！径噙x題】

A.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的不允許再采用公允價值模式計量

B.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計提折舊或攤銷，但無須計提減值準(zhǔn)備

C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值低于其賬面余額的差額應(yīng)計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

E.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按月計提的折舊或進(jìn)行的攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

正確答案:A、B

答案解析:采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在滿足一定條件下可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，選項A不正確；采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備，不計提折舊或攤銷，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與賬面余額的差額應(yīng)計入公允價值變動損益，選項B不正確。

9、下列關(guān)于預(yù)付賬款的核算，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.預(yù)付賬款屬于企業(yè)的短期債權(quán)

B.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”，將預(yù)付賬款計入“應(yīng)收賬款”的借方

C.如果企業(yè)把預(yù)付賬款計入了應(yīng)付賬款，在編制財務(wù)報表時要將“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”分開列示

D.預(yù)付賬款不可以計提壞賬準(zhǔn)備

E.企業(yè)預(yù)付的款項，應(yīng)在款項付出時，以預(yù)付金額入賬

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付賬款計入“應(yīng)付賬款”科目的借方；選項D，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)付賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備。

10、下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有 ()?！径噙x題】

A.為行政管理部門租入專用設(shè)備形成使用權(quán)資產(chǎn)的攤銷額

B.經(jīng)營性出租閑置固定資產(chǎn)計提的折舊費(fèi)

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨(dú)計價包裝物的實際成本

D.以原材料進(jìn)行債務(wù)重組抵償所欠債務(wù)

E.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊額

正確答案:B、C、E

答案解析:選項 A，記入“管理費(fèi)用”科目; 選項 D，以存貨進(jìn)行債務(wù)重組，存貨的賬面價值和所欠債務(wù)的賬面價值的差額記入“其他收益”科目，不結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。