2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下證據(jù)資料不得作為涉稅鑒證依據(jù)的有（ ）。【多選題】

A.以審閱、查閱換取的證據(jù)材料

B.以偷拍、偷錄等手段獲取的證據(jù)材料

C.無正當理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

D.以檢查盤點獲取的證據(jù)材料

E.以欺詐、脅迫等手段獲取的證據(jù)材料

正確答案:B、C、E

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（選項 B）（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料；（選項 E）（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（選項 C）（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。

2、 下列稅金通過“應(yīng)交稅費”核算的是（ ）。【單選題】

A.耕地占用稅

B.房產(chǎn)稅

C.契稅

D.車輛購置稅

正確答案:B

答案解析:應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

3、下列屬于稅收保全的情形的有（ ）?！径噙x題】

A.查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品

B.扣押納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的貨物

C.通知出入境管理機構(gòu)阻止納稅人出境

D.書面通知納稅人開戶銀行扣繳納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

E.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款

正確答案:A、B、E

答案解析:稅收保全措施包括稅務(wù)機關(guān)書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023 年申報繳納應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅時，使用的申報表是（ ）。【單選題】

A.土地增值稅預(yù)繳申報表

B.土地增值稅納稅申報表

C.財產(chǎn)和行為稅納稅申報表

D.土地增值稅稅源明細表

正確答案:D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023 年申報繳納應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅時使用的申報表是土地增值稅稅源明細表。

5、 納稅人拒絕代扣代繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款，納稅人拒不繳納的，除采取強制執(zhí)行措施外，可以處以不繳或少繳的稅款（ ）的罰款?！締芜x題】

A.50% 以上 4 倍以下

B.30% 以上 2 倍以下

C.50% 以上 5 倍以下

D.50% 以上 3 倍以下

正確答案:C

答案解析:納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，除采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款 50% 以上 5 倍以下的罰款。

6、 企業(yè)收到款項未發(fā)生銷售行為開具發(fā)票的情形包括（ ）?！径噙x題】

A.預(yù)付卡充值

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款

C.出租房屋預(yù)收租金

D.建筑服務(wù)預(yù)收款

E.銷售貨物預(yù)收款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 E，預(yù)收貨款時一般不開具發(fā)票，貨物實際發(fā)出時，正常開具發(fā)票。收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票包括：（1）預(yù)付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；（3）已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；（4）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等情形。【提示】此類發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

7、稅務(wù)師事務(wù)所在進行商事登記后，辦理行政登記的機關(guān)是（ ）?！締芜x題】

A.省稅務(wù)機關(guān)

B.主管稅務(wù)機關(guān)

C.縣稅務(wù)機關(guān)

D.市稅務(wù)機關(guān)

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當向省稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。

8、某中型企業(yè) 2023 年實際發(fā)生并取得合規(guī)票據(jù)的下列支出，允許在當年企業(yè)所得稅前一次性全額扣除的是（ ）。【單選題】

A.構(gòu)建一條單位價值 800 萬元的生產(chǎn)線

B. 建造、竣工交付使用單位價值 2500 萬元的生產(chǎn)車間

C.購進單位價值 600 萬元的龍門吊車

D.購進單位價值 30 萬元的二手小汽車

正確答案:D

答案解析:企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

9、 關(guān)于機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的說法，不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)通過機動車發(fā)票開具模塊開具

B.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)根據(jù)“一車一票”的原則開具

C.需要開具紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多張紅字發(fā)票

D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證

正確答案:C

答案解析:選項 C，開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍字發(fā)票一一對應(yīng)。只能開具一張紅字發(fā)票。

10、 稅務(wù)師在審核個人獨資企業(yè)個人所得稅時發(fā)現(xiàn)該個人獨資企業(yè)有從投資的有限責任公司取得分紅，正確的處理是（ ）?！締芜x題】

A.并入經(jīng)營所得，按經(jīng)營所得繳納個人所得稅

B.不并入經(jīng)營所得，作為稅后利潤分配免征個人所得稅

C.不并入經(jīng)營所得，作為權(quán)益性投資收益免征個人所得稅

D.不并入經(jīng)營所得，單獨按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅

正確答案:D

答案解析:個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得項目計征個人所得稅。