2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)是（ ）?！締芜x題】

A.委托人是唯一的服務(wù)對象

B.不限定涉稅鑒證項(xiàng)目

C.因內(nèi)部需求觸發(fā)涉稅鑒證

D.應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告

正確答案:D

答案解析:與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)是：（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。所以只有選項(xiàng)D正確。

2、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用的情況（決算報表已編制），應(yīng)在（ ）貸方進(jìn)行反映?！締芜x題】

A.“利潤分配——未分配利潤”科目

B.“本年利潤”科目

C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目

D.“以前年度損益調(diào)整”科目

正確答案:D

答案解析:企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用，則多計(jì)了以前年度的利潤，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目；由于多計(jì)利潤，導(dǎo)致多繳納所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。結(jié)轉(zhuǎn)余額時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。所以選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)AC錯誤。對以前年度利潤的調(diào)整，不應(yīng)通過“本年利潤”科目核算，所以選項(xiàng)B錯誤。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列不得在稅前扣除的項(xiàng)目有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

B.直接給災(zāi)民的捐款

C.為企業(yè)財(cái)產(chǎn)投保而支付的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)用

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

E.非正常損失中不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)AD：企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)對外的直接捐贈，不允許在稅前扣除。

4、下列憑證中，需要繳納印花稅的是（ ）。【單選題】

A.國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供普通貸款所簽訂的借款合同

B.企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿

C.搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證

D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

正確答案:A

答案解析:對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍，不征收印花稅。

5、稅務(wù)師審核某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，下列關(guān)于扣除項(xiàng)目的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

B.建成后有償轉(zhuǎn)讓的小區(qū)停車場，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用

C.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會所，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用

D.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不得在計(jì)算土地增值稅時扣除

E.建成后無償移交給非營利公用事業(yè)單位的小區(qū)醫(yī)院，其成本、費(fèi)用不得扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本在計(jì)算土地增值稅時扣除；選項(xiàng)E：建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的配套公共設(shè)施，其成本、費(fèi)用可以扣除。

6、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人的選擇，應(yīng)當(dāng)限定在稅務(wù)師事務(wù)所最高業(yè)務(wù)級別人員中選定，不得由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定

C.稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證業(yè)務(wù)，如果鑒證對象是本事務(wù)所提供的涉稅服務(wù)結(jié)果，可以考慮由提供涉稅服務(wù)項(xiàng)目以外的人員擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目經(jīng)理

D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年

E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。

7、下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

C.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

D.某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)銷售金飾給某商場

E.某卷煙批發(fā)企業(yè)批發(fā)一批卷煙給零售企業(yè)

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A是用于集體福利，屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征消費(fèi)稅，待生產(chǎn)完工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時計(jì)征消費(fèi)稅，并且對于委托加工過程中已經(jīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅可以按規(guī)定抵扣；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，金銀飾品在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)從價征收5%的消費(fèi)稅。

8、某稅務(wù)師于2020年4月對某商業(yè)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時（該企業(yè)上年度已經(jīng)結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計(jì)分錄：借：庫存商品 56500 貸：庫存商品 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6500企業(yè)已按照當(dāng)年利潤計(jì)繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會計(jì)分錄中，正確的有（ ）。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【多選題】

A.借：庫存商品 7800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800

B.借：庫存商品 （6500） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （6500）

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500

D.借：庫存商品 11300 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （6500） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500

E.借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D、E

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于以物易物銷售，會計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額和所得稅，由于購進(jìn)商品未取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將稅款計(jì)入庫存商品成本，涉及的調(diào)整會計(jì)分錄：借：庫存商品 11300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （6500） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800 以前年度損益調(diào)整 10000調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500將以前年度損益調(diào)整貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配—未分配利潤 7500

9、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證及有關(guān)資料的，其法律責(zé)任的表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.處以5000元以下的罰款

B.情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款

C.情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款

D.處以代扣代繳、代收代繳稅款1倍以上3倍以下的罰款

正確答案:B

答案解析:扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

10、下列關(guān)于包裝物押金的增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)稅依據(jù)的口徑應(yīng)該是一致的

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，酒類以外的其他貨物押金，單獨(dú)記賬的，時間在1年以內(nèi)且未逾期的，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅

正確答案:D

答案解析:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；酒類以外的其他貨物押金，單獨(dú)記賬的，時間在1年以內(nèi)且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。