2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人將其開采的稀土原礦加工為精礦銷售的，按不含增值稅的精礦銷售額和適用稅率計算繳納資源稅

B.納稅人開采并銷售稀土原礦的，按原礦銷售額計算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的鎢原礦加工為精礦銷售的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

D.納稅人將其開采的鎢原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅

E.納稅人將自采鉬原礦加工為精礦自用或者進行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售精礦，依照有關(guān)規(guī)定計算繳納資源稅

正確答案:A、E

答案解析:選項B：納稅人開采并銷售稀土原礦的，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。選項C：納稅人將其開采的鎢原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅。選項D：納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計算繳納資源稅。

2、在選擇納稅評估對象時，下列納稅人中需要作為重點評估分析對象的有（ ）。【多選題】

A.重點稅源戶

B.特殊行業(yè)的重點企業(yè)

C.長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報的企業(yè)

D.納稅信用等級低下的企業(yè)

E.稅負(fù)常年不變的企業(yè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項目中可以在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.某企業(yè)參加財產(chǎn)保險，支付保險費50萬元

B.某企業(yè)實際發(fā)生的工資總額為80萬元，當(dāng)年按福利計劃計提的福利費用為10萬元，年末尚未實際列支

C.某企業(yè)會計利潤為1000萬元，當(dāng)年實際列支公益救濟性質(zhì)的捐贈為10萬元，但是沒有取得合規(guī)的收據(jù)

D.某企業(yè)為應(yīng)收賬款計提減值準(zhǔn)備50萬元

正確答案:A

答案解析:選項B，計提而未實際支付的福利費不得在稅前扣除；選項C，公益救濟性捐贈要求取得符合規(guī)定的票據(jù)才能在稅前扣除；選項D，企業(yè)計提的減值準(zhǔn)備不能在稅前扣除。

4、下列屬于稅務(wù)師權(quán)利的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避

B.稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題進行修改和完善

D.稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護，任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預(yù)

E.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)

正確答案:B、D

答案解析:選項AE為稅務(wù)師的義務(wù)。選項C，稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議。

5、關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計稅基礎(chǔ)確定

B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

C.適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

D.資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)必須不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%

E.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時，雙方均不計算所得或損失

正確答案:B、D

答案解析:選項A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定；選項C，適用一般性稅務(wù)處理時，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項E，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）。

6、按現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅

B.律師事務(wù)所支付給非出資律師本人外的其他律師的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅

C.兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅

D.律師以個人名義聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)納稅項目負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅

E.律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費，按“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:律師事務(wù)所從業(yè)人員的個稅處理比較特殊，需要單獨掌握。選項E，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入，按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。

7、某稅務(wù)師于2020年4月對某商業(yè)企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時（該企業(yè)上年度已經(jīng)結(jié)賬），發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：借：庫存商品 56500 貸：庫存商品 50000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 6500企業(yè)已按照當(dāng)年利潤計繳了企業(yè)所得稅。則以下調(diào)整會計分錄中，正確的有（ ）。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【多選題】

A.借：庫存商品 7800 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7800

B.借：庫存商品 （6500） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （6500）

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500

D.借：庫存商品 11300 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （6500） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7800借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500

E.借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D、E

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于以物易物銷售，會計上應(yīng)確認(rèn)收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將稅款計入庫存商品成本，涉及的調(diào)整會計分錄：借：庫存商品 11300 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （6500） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7800 以前年度損益調(diào)整 10000調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2500將以前年度損益調(diào)整貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配—未分配利潤 7500

8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列不得在稅前扣除的項目有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

B.直接給災(zāi)民的捐款

C.為企業(yè)財產(chǎn)投保而支付的財產(chǎn)保險費用

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

E.非正常損失中不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

正確答案:A、B、D

答案解析:選項AD：企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，不允許在稅前扣除；選項B：企業(yè)對外的直接捐贈，不允許在稅前扣除。

9、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（ ）年?！締芜x題】

A.1

B.5

C.10

D.20

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起至少保存10年。

10、下列關(guān)于稅務(wù)檢查的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料

C.到納稅人的居住地檢查有關(guān)涉稅財產(chǎn)

D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶

E.稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅務(wù)機關(guān)可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，但無權(quán)到納稅人的居住場所檢查，因此，選項C錯誤。