2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司為乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%，適用的增值稅稅率均為13%。2019年，甲乙公司之間的內(nèi)部交易如下：2019年5月1日，甲公司向乙公司出售200件存貨，售價(jià)為每件10元，成本為每件8元，貨款至年底尚未支付。至2019年年末，乙公司向外出售上述存貨的40%，則下列關(guān)于甲公司2019年末合并報(bào)表工作底稿的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）?！径噙x題】

A.合并報(bào)表工作底稿中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元

B.合并報(bào)表工作底稿中應(yīng)抵消存貨160萬(wàn)元

C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中該項(xiàng)存貨的列示金額為1200萬(wàn)元

D.合并報(bào)表中應(yīng)抵消應(yīng)付賬款2260萬(wàn)元

E.合并報(bào)表中應(yīng)抵消應(yīng)收賬款1872萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×（10-8）×（1-40%）×25%=60（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，合并報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨=200×（10-8）×（1-40%）=240（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，合并報(bào)表中存貨的列示金額=200×8×（1-40%）=960（萬(wàn)元）；合并報(bào)表中應(yīng)抵消應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款=200×10×（1+13%）=2260（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

2、2019年末權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.8553

B.8640

C.8616

D.8696

正確答案:A

答案解析:2019年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-100/5×6/12=990（萬(wàn)元），2019年末權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=8000+990×70%-200×70%=8553（萬(wàn)元）。提示：甲公司向乙公司銷售商品屬于順流交易，權(quán)益法下調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)不考慮該項(xiàng)交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)。

3、在甲公司2019年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.405

B.374.63

C.324

D.526.5

正確答案:B

答案解析:合并資產(chǎn)負(fù)債表中該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=（405+11.25）-（405+11.25）/5×1/2=374.63（萬(wàn)元）

4、甲公司合并工作底稿中針對(duì)本期發(fā)生的內(nèi)部商品交易應(yīng)抵消存貨的金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.800

B.750

C.20

D.30

正確答案:C

答案解析:甲公司合并工作底稿中針對(duì)本期發(fā)生的內(nèi)部商品交易應(yīng)抵消存貨的金額=（8-7.5）×（100-60）=20（萬(wàn)元）

5、甲公司與乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司2018年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額由一項(xiàng)采用直線法、按5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)形成。2018年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，2019年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，2019年乙公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，乙公司按10%提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2019年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.600

B.720

C.660

D.620

正確答案:D

答案解析:2019年末長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額=500+100+120-60-（500-400）/5×2=620（萬(wàn)元）