2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、大山公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，持有乙公司30% 的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?022 年 12月 31 日，大山公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將持有的全部股權(quán)于 2023 年5月30 日以7000 萬元的價格出售給丙公司，協(xié)議簽訂當(dāng)日符合劃分為持有待售類別的條件。大山公司持有的該股權(quán)投資是 2021 年以 5000 萬元價格取得的，至簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議當(dāng)日賬面價值為 6500萬元(明細科目:投資成本 5200萬元、損益調(diào)整 600萬元，其他綜合收益 400 萬元，其他權(quán)益變動 300 萬元 )。大山公司預(yù)計出售該股權(quán)投資的交易費用為200萬元，不考慮其他因素，大山公司2022 年 12月 31日會計處理表述中，不正確的有（）【多選題】

A.持有待售資產(chǎn)的賬面價值為 6800 萬元

B.該股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為 5200 萬元

C.該股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認遞延所得稅

D.應(yīng)確認遞延所得稅費用 200 萬元

E.其他綜合收益的余額為 300 萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 A，劃分為持有待售類別前的賬面價值(6500 萬元) 低于其公允價值減去出售費用后的凈額 6800 萬元(7000-200)，應(yīng)當(dāng)按照賬面價值 6500 萬元劃分為持有待售資產(chǎn);選項 B，該股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為 5000 萬元;選項 C，該股權(quán)投資因為近期內(nèi)會出售因而產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)當(dāng)確認遞延所得稅; 選項 D，應(yīng)確認遞延所得稅費用 =[(5200-5000)+600] x25%=200 (萬元 ); 選項E，其他綜合收益的余額 =400-400 x 25%=300(萬元 )。

2、甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，乙公司發(fā)生的下列各項交易或事項中將影響甲公司資產(chǎn)負債表中長期股權(quán)投資項目列報金額的有( ）【多選題】

A.收到用于補償已發(fā)生費用的政府補助50萬元

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本300萬元

C.其他債權(quán)投資公允價值增加100萬元

D.當(dāng)年發(fā)生的電視臺廣告費50萬元

E.宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項A和D，通過影響乙公司的凈利潤，進而影響甲公司的長期股權(quán)投資和投資收益;選項B，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，乙公司所有者權(quán)益總額不變，不影響長期股權(quán)投資的列報金額;選項C，乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升，甲公司按照享有份額記“長期股權(quán)投資－－其他綜合收益”科目，貸記“其他綜合收益”科目;選項E，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利,甲公司按照享有份額借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“長期股權(quán)投資-損益調(diào)整”科目

3、甲公司2022年4月1日對乙公司的初始投資成本為937.5萬元，占乙公司有表決權(quán)資本的90%，采用成本法核算。乙公司2022年6月3日宣告分配2017年現(xiàn)金股利150萬元，2022年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元（假設(shè)每月均衡）；2023年5月6日宣告分配2018年現(xiàn)金股利750萬元；2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元（假設(shè)每月均衡），甲公司2023年確認的投資收益是（）萬元?！締芜x題】

A.270

B.0

C.675

D.405

正確答案:C

答案解析:甲公司2023年確認的投資收益=750×90%=675（萬元）

4、甲企業(yè)2019年1月1日，以一項其他權(quán)益工具投資為對價從A企業(yè)母公司手中取得A企業(yè)80%的股份，于當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并取得對A企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)期A企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。甲企業(yè)付出資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為1500萬元，公允價值變動借方余額500萬元），此資產(chǎn)公允價值為2500萬元。A企業(yè)2019年實現(xiàn)凈利潤600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，甲企業(yè)、A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)應(yīng)對長期股權(quán)投資采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲企業(yè)2019年因上述交易和事項應(yīng)確認的留存收益為1000萬元

C.甲企業(yè)取得長期股權(quán)投資的入賬價值為2800萬元

D.甲企業(yè)2019年甲公司應(yīng)確認營業(yè)外收入300萬元

E.該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并

正確答案:A、B

答案解析:甲公司取得A企業(yè)投資后取得A企業(yè)的控制權(quán)，甲企業(yè)應(yīng)采用成本法對長期股權(quán)投資進行后續(xù)計量，其入賬價值應(yīng)為付出資產(chǎn)的公允價值，所以入賬價值=2500（萬元）；應(yīng)確認的投資收益包括兩方面，一方面為處置其他權(quán)益工具投資應(yīng)將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入留存收益，另一方面公允價值與賬面價值的差額計入留存收益，所以甲公司2019年因長期股權(quán)投資應(yīng)確認的留存收益=2500-2000+500=1000（萬元）；成本法核算下，不需要對入賬價值進行調(diào)整，所以甲公司應(yīng)確認的營業(yè)外收入為0。由于甲企業(yè)和A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并。

5、下列關(guān)于應(yīng)收款項減值的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)采用組合的方式進行減值測試、分析判斷是否發(fā)生減值

B.對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試

C.單項金額重大的應(yīng)收款項減值測試需預(yù)計該項應(yīng)收款項未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，可以采用現(xiàn)時折現(xiàn)率計算

D.若在資產(chǎn)負債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

正確答案:C

答案解析:選項C，單項金額重大的應(yīng)收款項減值測試需要預(yù)計該項應(yīng)收款項未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，應(yīng)采用應(yīng)收款項發(fā)生時的初始折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

6、下列會計事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有(）【多選題】

A.發(fā)現(xiàn)上年度財務(wù)費用少計10萬元

B.因管理用固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年度折舊計提額比上年度增加150萬元

C.研究開發(fā)項目已支出的200 萬元在上年度將費用化部分計入當(dāng)期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認為無形資產(chǎn)

D.本年度投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量方法由公允價值計量模式改為成本計量模式

E.盤盈一項重置價值為10萬元的固定資產(chǎn)

正確答案:A、E

答案解析:選項 B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，采用未來適用法不影響期初留存收益;選項 C，將資本化的部分確認為無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出一-資本化支出”科目，沒有會計差錯，不影響期初留存收益;選項 D投資性房地產(chǎn)的公允價值模式不能改為成本模式，屬于本年度會計差錯，不影響年初的留存收益

7、根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于大山公司會計處理表述中正確的有 (）【多選題】

A.企業(yè)無法確定無形資產(chǎn)經(jīng)濟利益消耗方式的，該項無形資產(chǎn)不攤銷

B.2022年 12月 31日，該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 393.34 萬元

C.2022 年 12月31日，該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時差異 196.67 萬元

D.2022 年12月 31日，因該項無形資產(chǎn)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) 49.17 萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項 A，企業(yè)無法確定無形資產(chǎn)經(jīng)濟利益消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進行攤銷；選項 B和C,2022 年 12 月 31 日該項無形資產(chǎn)的賬面價值 =200-(200/5 x 1/12)=196.67(萬元)，計稅基礎(chǔ) =196.67x 200%=393.34 (萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 196.67 萬元;選項 D，該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不響應(yīng)納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。

8、根據(jù)資料(1)大山公司財務(wù)部門對討論的資產(chǎn)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)是（）【客觀案例題】

A.寫字樓

B.酒店

C.員工公寓

D.土地使用權(quán)

正確答案:D

答案解析:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房產(chǎn)。土地使用權(quán)是大山公司資產(chǎn)并對外經(jīng)營出租，因此應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)該算。

9、下列關(guān)于非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資的相關(guān)表述正確的有（）?！径噙x題】

A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本

B.以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資，應(yīng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值扣減相關(guān)發(fā)行費用的凈額作為初始投資成本

C.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

D.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得長期股權(quán)投資，其投資成本按照付出資產(chǎn)賬面價值計算確定

E.以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資，應(yīng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本，發(fā)行費用應(yīng)當(dāng)沖減溢價收入，無溢價或溢價不足沖減的，則沖減留存收益；選項D，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則的相關(guān)規(guī)定加以確定。

10、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

E.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，除其外幣價值發(fā)生變動外，資產(chǎn)負債表日仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項B，未分配利潤項目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算；選項C，資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；選項D，負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。