2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B.合作建房后出售房產(chǎn)的企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

D.將辦公樓用于出租的企業(yè)

正確答案:D

答案解析:出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

2、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人銷售貨物采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

B.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取價(jià)款的當(dāng)天

D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

正確答案:C

答案解析:納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

3、中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格）為1600元。假設(shè)香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費(fèi)稅（?。┰??！締芜x題】

A.237.18 

B.282.35

C.197.65

D.0

正確答案:C

答案解析:跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關(guān)稅稅率為0%，應(yīng)納消費(fèi)稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）

4、下列屬于免稅商品特許經(jīng)營費(fèi)征收范圍的有（ ）。【多選題】

A.中國免稅品（集團(tuán)）總公司的免稅商品經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.設(shè)立在機(jī)場、港口、車站、陸路邊境口岸的免稅商店

C.設(shè)立在海關(guān)監(jiān)管特定區(qū)域的免稅商店

D.在出境飛機(jī)、火車、輪船上向出境的駐華外交官和國際海員提供免稅商品購物服 務(wù)的特種銷售業(yè)務(wù)

E.在入境飛機(jī)、火車、輪船上向入境的國際旅客提供免稅商品購物服務(wù)的特種銷售業(yè)務(wù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:免稅商品經(jīng)營業(yè)務(wù)包括：中國免稅品（集團(tuán)）總公司的免稅商品經(jīng)營業(yè)務(wù)，設(shè) 立在機(jī)場、港口、車站、陸路邊境口岸和海關(guān)監(jiān)管特定區(qū)域的免稅商店以及在出境飛 機(jī)、火車、輪船上向出境的國際旅客、駐華外交官和國際海員等提供免稅商品購物服務(wù) 的特種銷售業(yè)務(wù)。

5、根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

D.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付最后一筆貨款的當(dāng)天

正確答案:A、E

答案解析:選項(xiàng)A：資源稅的征稅范圍中不包括人造石油；選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

6、該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。【客觀案例題】

A.13.85

B.14.76

C.14.74

D.11.35

正確答案:D

答案解析:業(yè)務(wù)（1）涉及代收代繳消費(fèi)稅、城建稅，日化企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（20+8）÷（1-30%）×30%=12（萬元）應(yīng)代收代繳城建稅=12×7%=0.84（萬元）日化企業(yè)提供加工勞務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為1.04萬元。業(yè)務(wù)（2）涉及進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)提供了可計(jì)算抵扣消費(fèi)稅的條件。在關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算中，支付的購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格=60+9+1=70（萬元）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=70×20%=14（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（70+14+36）×13%=15.6（萬元）或，應(yīng)納增值稅=（70+14）÷（1-30%）×13%=15.6（萬元）因?yàn)轭}目給出本月生產(chǎn)化妝品領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%的條件，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以抵扣消費(fèi)稅=36×80%=28.8（萬元）。本業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6+1.08×9%=15.70萬元）業(yè)務(wù)（3）組成成套化妝品出售，應(yīng)按成套化妝品的售價(jià)和30%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=48×30%=14.4（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=48×13%=6.24（萬元）業(yè)務(wù)（4）銷售其他化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%=45（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=150×13%=19.5（萬元）業(yè)務(wù)（5）將自產(chǎn)化妝品對外贈(zèng)送應(yīng)視同銷售。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4 ×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×13%=0.27（萬元）該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額==19.2+1.08×10%=19.31（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05（萬元）該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=27.05-15.70=11.35（萬元）

7、市區(qū)某制藥廠為增值稅一般納稅人，2015年10月繳納增值稅130萬元，補(bǔ)繳上月漏繳的增值稅55.8萬元；本月又轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)藥劑生產(chǎn)技術(shù)，收取款項(xiàng)50萬元，則下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.本月新發(fā)生業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅9.1萬

B.本月新發(fā)生業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅9.7萬元

C.本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅3.91萬元

D.本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅2.79萬元

E.轉(zhuǎn)讓藥劑生產(chǎn)技術(shù)免征增值稅

正確答案:A、C、E

答案解析:納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月應(yīng)繳城建稅=130×7%=9.1（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=55.8×7%=3.91（萬元）

8、下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.資源稅納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B.跨省開采應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅

C.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

D.省內(nèi)開采應(yīng)稅資源的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng)D：納稅人在省內(nèi)開采的應(yīng)稅資源，應(yīng)當(dāng)向開采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅。

9、該服裝廠進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ）元。【客觀案例題】

A.6120

B.7160

C.8016

D.6714

正確答案:D

答案解析:該服裝廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅額應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=36000×5%=1800（元）應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（36000+1800）×13%=4914（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=1800+4914=6714（元）。

10、某市一卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托某縣城一卷煙廠（增值稅一般納稅人）加工一批雪茄煙，委托方提供原材料的成本為40000元，支付加工費(fèi)（不含增值稅）5000元，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%，已知受托方無同類雪茄煙的銷售價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）元?！締芜x題】

A.750

B.1057.5

C.1050.23

D.1265.63

正確答案:D

答案解析:受托方代收代繳的消費(fèi)稅=（40000+5000）÷（1-36%）×36%=25312.5（元）；受托方代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方所在地適用的稅率（即5%）計(jì)算，因此，受托方應(yīng)代收代繳城建稅=25312.5×5%=1265.63（元）。