2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大山公司 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.35.62

B.0

C.-13.13

D.-10.63

正確答案:B

答案解析:大山公司2022 年度應(yīng)納稅所得稅 =500- 以前年度經(jīng)營(yíng)虧損 150- 國(guó)債利息 29.18-費(fèi)用化加計(jì)扣除(100+50)-無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(200/5/12)+ 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失(-20 調(diào)減期初 +20 調(diào)增期末)+ 交易性金融資產(chǎn)上年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 40=207.49(萬(wàn)元)，因安全生產(chǎn)設(shè)備投資額的 10%為65 萬(wàn)元，大于 51.87 萬(wàn)元(207.49x25%)因而 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 0。

2、2019年12月31日，大山公司因出租寫字樓進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理，正確的有（）【客觀案例題】

A.減少固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600萬(wàn)元

B.投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元

C.增加投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1400萬(wàn)元

D.增加公允價(jià)值變動(dòng)損益200 萬(wàn)元

正確答案:A、C

答案解析:會(huì)計(jì)分錄如下：借:投資性房地產(chǎn)  8000累計(jì)折舊  I400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  600貸:固定資產(chǎn)  8000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊  1400投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備  6002019 年 12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值 =8000-1400-600=6000(萬(wàn)元)，計(jì)稅基8000-1400=6600(萬(wàn)元)[提示1]稅法每年允許扣除的折舊金額=(6600-300)/30=210(萬(wàn)元)[提示2]2020年12月31日投資性房地產(chǎn):賬面價(jià)值=6000- (6000-300）/30=6000-190=5810(萬(wàn)元); 計(jì)稅基礎(chǔ)=6600-210=6390(萬(wàn)元); 遞延所得稅資產(chǎn)余額=（6390-5810)x25%=145(萬(wàn)元)。

3、2022年 12月 31日，大山公司其他綜合收益的期末余額為() 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.225.57

B.257.40

C.255.65

D.261.76

正確答案:C

答案解析:事項(xiàng)(1)，確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額 900- (800-800/20 x 4) -39=221(萬(wàn)元); 事項(xiàng)(3)，確認(rèn)的其他綜合收益的稅后凈額為 34.65 萬(wàn)元; 綜上，2022 年 12 月 31 日大山公司其他綜合收益的期末余額 =221+34.65=255.65(萬(wàn)元)。

4、甲公司 2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái) 5 年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是(）【單選題】

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:可以在未來(lái)5 年內(nèi)稅前扣除的虧損，會(huì)減少企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

5、大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng) (1)，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng)(2)，遞延所得稅對(duì)應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用:事項(xiàng)(3)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 25萬(wàn)元 (100×25%)， 遞延所得稅費(fèi)用增加 25萬(wàn)元;綜上，大山公司 2022 年度的所得稅費(fèi)用 =382.13+25=407.13( 萬(wàn)元 )。