2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在選擇納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，下列納稅人中需要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象的有（ ）。【多選題】

A.重點(diǎn)稅源戶

B.特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)

C.長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)的企業(yè)

D.納稅信用等級(jí)低下的企業(yè)

E.稅負(fù)常年不變的企業(yè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

2、縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）。【單選題】

A.市場(chǎng)公允價(jià)值

B.政府確定的接收價(jià)值

C.該資產(chǎn)投入前的賬面金額

D.雙方協(xié)商價(jià)值

正確答案:B

答案解析:縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

3、某動(dòng)漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動(dòng)漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時(shí)，正確的賬務(wù)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補(bǔ)貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實(shí)際稅負(fù)=7494÷68000=11.02%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元），應(yīng)退稅額=7494-2040=5454（元）

4、下列選項(xiàng)中，不屬于納稅審查基本方法的是（ ）。【單選題】

A.順查法和逆查法

B.檢查法和監(jiān)盤法

C.比較分析法和控制計(jì)算法

D.核對(duì)法和查詢法

正確答案:B

答案解析:納稅審查的基本方法，主要分為順查法和逆查法、比較分析法和控制計(jì)算法、核對(duì)法和查詢法、詳查法和抽查法。

5、下列關(guān)于包裝物押金的增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)稅依據(jù)的口徑應(yīng)該是一致的

D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，酒類以外的其他貨物押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年以內(nèi)且未逾期的，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅

正確答案:D

答案解析:對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；酒類以外的其他貨物押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年以內(nèi)且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

6、稅務(wù)師在2020年7月對(duì)某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2020年3月有一項(xiàng)修理車間機(jī)器設(shè)備的業(yè)務(wù)，領(lǐng)用庫(kù)存材料30000元的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本 30000 貸：原材料 30000設(shè)備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時(shí)涉及的調(diào)整科目有（ ）。（企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益）【多選題】

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫(kù)存商品

D.管理費(fèi)用

E.本年利潤(rùn)

正確答案:B、C、D

答案解析:修理車間機(jī)器設(shè)備，領(lǐng)用庫(kù)存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用科目。原材料科目是對(duì)的，不需要調(diào)整，管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都受到影響。

7、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的有 (）【多選題】

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.資源稅

C.教育費(fèi)附加

D.進(jìn)口增值稅

E.車輛購(gòu)置稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng) D，進(jìn)口增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒無償贊助當(dāng)?shù)卣e辦的啤酒節(jié)

B.鋼材廠將自產(chǎn)的鋼材用于擴(kuò)建廠房

C.北京的總公司將自產(chǎn)的貨物移送天津的分公司用于辦公使用

D.冰箱廠將自產(chǎn)的冰箱獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工

E.家電商場(chǎng)將外購(gòu)的家電無償贈(zèng)送客戶

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)BC：由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上，均沒有發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，所以企業(yè)所得稅不視同銷售；選項(xiàng)ADE：貨物所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)視同銷售。

9、下列關(guān)于應(yīng)交增值稅明細(xì)科目的專欄核算的陳述，不正確的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅在“已交稅金”專欄的借方藍(lán)字登記；退回多繳納的增值稅在借方紅字登記

B.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅借記“減免稅款”專欄科目

C.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅額，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額

D.“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方

正確答案:D

答案解析:“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方；“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄在“應(yīng)交增值稅”的借方。

10、關(guān)于涉稅服務(wù)關(guān)系確立的前提，下列表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.雙方自愿委托和自愿受理

B.雙方達(dá)成了代理事項(xiàng)的口頭協(xié)議

C.委托代理項(xiàng)目符合法律規(guī)定

D.涉稅服務(wù)人員接受稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)名制管理

正確答案:B

答案解析:涉稅服務(wù)關(guān)系確立的前提是雙方書面簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。