2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理，說法錯(cuò)誤的有（）?！径噙x題】

A.同一控制下企業(yè)合并投資成本大于合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)

B.在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司不需將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法

C.合并方在合并中確認(rèn)取得被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方賬面上原已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

D.合并方在編制合并報(bào)表時(shí)需要將被合并方的資產(chǎn)負(fù)債在購買日調(diào)整至其公允價(jià)值

E.同一控制下企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)視同合并后形成的報(bào)告主體在合并日及以前期間一直存在

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A，差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；選項(xiàng)B，合并報(bào)表中需要將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并認(rèn)可的是被合并方資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值，不需要將其調(diào)整至公允價(jià)值。

2、優(yōu)利公司 2022 年實(shí)現(xiàn)利潤總額 500 萬元，所得稅稅率為 25%，優(yōu)利公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款 5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支 10萬元，國債利息收入 30萬元，優(yōu)利公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 15萬元，當(dāng)年兌付了 6 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。優(yōu)利公司 2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤金額為（）萬元?！締芜x題】

A.381.25

B.330

C.378.75

D.235.8

正確答案:C

答案解析:當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 =(15-6) x 25%=2.25(萬元)。當(dāng)應(yīng)交所得稅額 =(500+5+10-30+15-6) x 25%=123.5(萬元 )。所得稅費(fèi)用 =123.5-2.25=121.25 (萬元)，或:所得稅費(fèi)用(簡便方法) = (500+5+10-30) x 25%=121.25 (萬元)。大山公司2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 =500-121.25=378.75(萬元)。[提示]預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為 30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元;年末賬面余額為 39 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異 39 萬元當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異 9 萬元。

3、下列會計(jì)事項(xiàng)中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有(）【多選題】

A.發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)10萬元

B.因管理用固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年度折舊計(jì)提額比上年度增加150萬元

C.研究開發(fā)項(xiàng)目已支出的200 萬元在上年度將費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.本年度投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量方法由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本計(jì)量模式

E.盤盈一項(xiàng)重置價(jià)值為10萬元的固定資產(chǎn)

正確答案:A、E

答案解析:選項(xiàng) B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法不影響期初留存收益;選項(xiàng) C，將資本化的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出一-資本化支出”科目，沒有會計(jì)差錯(cuò)，不影響期初留存收益;選項(xiàng) D投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值模式不能改為成本模式，屬于本年度會計(jì)差錯(cuò)，不影響年初的留存收益

4、作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值最大化與股東財(cái)富最大化相比，其優(yōu)點(diǎn)是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)價(jià)值評估客觀準(zhǔn)確

B.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素

C.可以適用于非上市公司

D.克服了過多受外界市場因素的干擾

正確答案:D

答案解析:股東財(cái)富最大化是用股價(jià)進(jìn)行衡量的，股價(jià)受眾多因素影響，不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，而企業(yè)價(jià)值最大化，用價(jià)值代替了價(jià)格，避免了過多受外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。

5、以金融市場的融資對象為標(biāo)準(zhǔn)，可將金融市場劃分為（ ）?！締芜x題】

A.發(fā)行市場和流通市場

B.基礎(chǔ)性金融市場和金融衍生品市場

C.資本市場、外匯市場和黃金市場

D.貨幣市場和資本市場

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，以功能為標(biāo)準(zhǔn)，金融市場可分為發(fā)行市場和流通市場；選項(xiàng)B，按所交易金融工具的屬性，可以分為基礎(chǔ)性金融市場和金融衍生品市場；選項(xiàng)D，以期限為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為貨幣市場和資本市場。

6、A公司2020年3月1日賒銷商品給B公司，售價(jià)100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為13%，當(dāng)天B公司開出并承兌無息商業(yè)匯票一張，面值為113萬元，期限為6個(gè)月。A公司于2020年6月1日將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，銀行貼現(xiàn)率7%，實(shí)際收到貼現(xiàn)款111.02萬元。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則A公司收到銀行貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)作的會計(jì)分錄為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 111.02 貸：短期借款 111.02

B.借：銀行存款 111.02 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.98 貸：應(yīng)收票據(jù) 113

C.借：銀行存款 111.02 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.98 貸：短期借款 113

D.借：銀行存款 111.02 貸：應(yīng)收票據(jù) 111.02

正確答案:C

答案解析:該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，所以應(yīng)貸記短期借款，貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

7、大山公司 2022 年對投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理表述中，正確的是()?！締芜x題】

A.對投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為 40 萬元

B.12月 31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 760萬元

C.當(dāng)年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用金額為 60 萬元

D.因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)人當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為 40 萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊;選項(xiàng) B，2022 年 12月31 日，該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =800- (800/20x 5) =600 (萬元); 選項(xiàng) C，2022年12月 31 日，該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =1000-600=400(萬元)；遞延所得稅對應(yīng)所得稅費(fèi)用金額 =(1000-900+800/20) x 15%=21(萬元)，遞延所得稅對應(yīng)其他綜合收益的金額 =400 x 15%-21=39 (萬元 ); 選項(xiàng) D，因該投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)人入2022 年的應(yīng)納稅所得額 = 租金收 80- 稅法折舊 40=40(萬元)。

8、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2019年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）。【多選題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

E.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項(xiàng)E，本事項(xiàng)是對上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

9、對增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的有（）?！径噙x題】

A.購進(jìn)物資用于對外投資

B.購進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi)

C.購進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

D.購進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換

E.購進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失

正確答案:B、E

答案解析:購進(jìn)物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷售，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10、某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的完整工業(yè)項(xiàng)目投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇。已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬元，標(biāo)準(zhǔn)離差為300萬元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬元，標(biāo)準(zhǔn)離差為330萬元。下列結(jié)論中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.甲方案優(yōu)于乙方案

B.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案

C.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案

D.無法評價(jià)甲乙方案的風(fēng)險(xiǎn)大小

正確答案:B

答案解析:因?yàn)槠谕挡煌饬匡L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該使用標(biāo)準(zhǔn)離差率。甲的標(biāo)準(zhǔn)離差率=300/1000=0.3，乙的標(biāo)準(zhǔn)離差率=330/1200=0.275，所以乙方案的風(fēng)險(xiǎn)較小。