2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司 2021 年 1 月 1 日取得專門借款 2 000 萬元，直接用于當(dāng)日開工的廠房建造，2021 年累計(jì)支付工程進(jìn)度款 1 800 萬元，2022 年 1 月 1 日，取得一般借款 500 萬元，年利率為 6%，當(dāng)天支付工程進(jìn)度款 300 萬元。不考慮其他因素，若甲公司按季度計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額，2022 年第一季度甲公司一般借款應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.1.5

B.4.5

C.7.5

D.3.0

正確答案:A

答案解析:2022 年第一季度甲公司一般借款應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用＝（1 800 ＋300 － 2 000）×6%×3÷12 ＝ 1.5（萬元）。

2、本量利分析模型下，甲公司 2021 年度該新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的利潤為（　?。┤f元?！窘M合型選擇題】

A.702.8

B.727.8

C.823.8

D.952.8

正確答案:B

答案解析:2021 年度該新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的利潤＝[180 －（48 ＋ 23 ＋ 9）]×12 －12×8 － 180×12×2% － 333 ＝ 727.8（萬元）。

3、2022 年 12 月 31 日，長江公司持有黃河公司股權(quán)的賬面余額為（　?。┤f元。【組合型選擇題】

A.4 067

B.3 897

C.3 837

D.4 037

正確答案:D

答案解析:2022 年黃河公司調(diào)整后的凈利潤＝ 1 000 －（800 － 600）＋（800 －600）÷10×6÷12 ＝ 810（萬元），長江公司持有黃河公司股權(quán)的賬面余額＝ 3 740＋ 810×30% ＋ 100×30% ＋ 80×30% ＝ 4 037（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 （810×30%）243　貸：投資收益 243借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 （100×30%）30　貸：其他綜合收益 30借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 （80×30%）24　貸：資本公積——其他資本公積 24

4、甲公司 2022 年實(shí)現(xiàn)銷售收入 1 000 萬元，凈利潤 220 萬元。固定資產(chǎn)減值增加 20 萬元，應(yīng)收賬款增加 55 萬元，公允價值變動損失 35 萬元，應(yīng)付職工薪酬減少 80 萬元。不考慮其他因素，則甲公司 2022 年的銷售現(xiàn)金比率為（　?。??！締芜x題】

A.41%

B.25%

C.30%

D.14%

正確答案:D

答案解析:經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額＝ 220 ＋ 20 － 55 ＋ 35 － 80 ＝ 140（萬元）。銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 ÷ 銷售收入＝ 140÷1 000 ＝ 14%。

5、長江公司 2021 年 1 月 5 日以銀行存款購入黃河公司股票 100 萬股，每股成交價為21.2 元，其中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 0.2 元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 2 萬元，作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，2021 年 4 月 10 日收到現(xiàn)金股利。該批黃河公司股票 2021 年 12 月 31 日的公允價值為 2 185 萬元。長江公司 2022 年 5 月 30 日將上述黃河公司股票全部出售，出售價為 2 353 萬元，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，長江公司上述投資活動累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（　　）萬元?！締芜x題】

A.164

B.166

C.168

D.251

正確答案:B

答案解析:長江公司上述投資活動累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－ 2 ＋（2 353 － 2 185）＝ 166（萬元）。

6、甲公司經(jīng)營連鎖面包店，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2021 年甲公司向客戶銷售了 100 萬元的儲值卡，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用儲值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額 5%（即 5 萬元）的部分不會被消費(fèi)。截至 2021 年 12 月 31 日，客戶使用該儲值卡消費(fèi)的金額為 40 萬元。在客戶使用儲值卡消費(fèi)時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。若上述金額均為含稅價，則甲公司 2021 年度應(yīng)確認(rèn)的收入（　?。┤f元?！締芜x題】

A.39.82

B.37.26

C.35.4

D.46.46

正確答案:B

答案解析:甲公司 2021 年度應(yīng)確認(rèn)的收入＝ 40÷（1 － 5%）÷（1 ＋ 13%）＝37.26（萬元）。

7、下列關(guān)于售后回購交易的會計(jì)處理中，正確的有（　?。?。【多選題】

A.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時終止確認(rèn)金融負(fù)債，但不確認(rèn)收入

B.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，當(dāng)回購價格低于原售價，應(yīng)視為融資交易進(jìn)行會計(jì)處理

C.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，當(dāng)回購價格不低于原售價，應(yīng)視為融資交易進(jìn)行會計(jì)處理

D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，若客戶不具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動因，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易

E.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，若客戶具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動因，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng) A，企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時確認(rèn)收入；選項(xiàng) B，企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，當(dāng)回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易進(jìn)行會計(jì)處理；選項(xiàng) E，企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為租賃交易或融資交易處理。

8、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（　?。！径噙x題】

A.發(fā)生巨額虧損

B.獲取進(jìn)一步的證據(jù)證明報告年度計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不充分

C. 收到退回的報告年度銷售的商品

D.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報告年度購入的存貨發(fā)生重大損失

E.發(fā)生重大訴訟事項(xiàng)

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng) BC，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

9、下列交易或事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（　?。??！径噙x題】

A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資實(shí)際收到現(xiàn)金股利

B.確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款核銷

C.計(jì)提債權(quán)投資的利息

D.以高于賬面價值的金額出售交易性金融資產(chǎn)

E.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng) A，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變；選項(xiàng) B，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變；選項(xiàng) C，借記“應(yīng)收利息”等科目，貸記“投資收益”等科目，資產(chǎn)總額增加；選項(xiàng) D，借記“銀行存款”等科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”“投資收益”科目，資產(chǎn)總額增加；選項(xiàng) E，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，存貨減值額減少，存貨賬面價值增加，資產(chǎn)總額增加。

10、甲公司 2021 年 12 月 31 日因以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了 20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和 40 萬元的遞延所得稅負(fù)債，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額為250 萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司 2021 年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列報的金額為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.310

B.230

C.190

D.270

正確答案:B

答案解析:以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的對應(yīng)科目為其他綜合收益，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用＝ 250 ＋（0 － 20）＝ 230（萬元）。