2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，影響基本每股收益計(jì)算的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)為獎勵員工回購本公司的股份

B.企業(yè)為籌集資金在期初發(fā)行普通股

C.發(fā)放優(yōu)先股股利

D.配股

E.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，基本每股收益=凈利潤/發(fā)行在外的普通股股數(shù)，基本每股收益的計(jì)算與優(yōu)先股無關(guān)；選項(xiàng)E，可轉(zhuǎn)換公司債券影響的是稀釋每股收益，不影響基本每股收益。

2、2021 年1月 1日，大山公司為其 100 名中層以上管理人員每人授予 20 萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從 2021 年 1月 1 日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿 4 年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在 2025 年 12 月 31 日之前行使完畢。2021 年 12月31 日因該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 2000 萬元。2022 年 12月31 日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為 5元，至 2022 年年末有 20 名管理人員離開大山公司，大山公司估計(jì)未來 2 年還將有 10 名管理人員離開。則 2022 年大山公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為() 萬元?！締芜x題】

A.1750

B.750

C.3500

D.1500

正確答案:D

答案解析:2022 年大山公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100-20-10) x20x5x2/4-2000=1500(萬元 )。

3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)的有(）【多選題】

A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本

B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用

C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行 )的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出

D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

E.企業(yè)為履行合同發(fā)生的與合同直接相關(guān)的成本

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng) A，為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn);選項(xiàng) B、C 和 D，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

4、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。【多選題】

A.自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失

D.工程物資在籌建期間發(fā)生的盤虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB，在自行建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理中，如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。選項(xiàng)C，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失借記“在建工程一待攤支出”科目；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”中；選項(xiàng)E，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出直接借記“在建工程一待攤支出”科目。

5、甲公司于2019年7月1日購買乙公司于2017年1月1日發(fā)行的5年期的債券，債券面值為100元，票面利率8%，每半年付息一次，到期還本，市場利率為10%，則投資者購入債券時(shí)該債券的價(jià)值為（ ）元。[已知（p/a，5%，5)=4.3295, (p/f, 5%, 5)=0.7835]【單選題】

A.95.67

B.100

C.97.27

D.98.98

正確答案:A

答案解析:距離債券到期還有2年半的時(shí)間，債券價(jià)值=100×4%×(P/A，5%，5)+100×(P/F, 5%,5)=4×4.3295+100×0.7835=95.67(元)。

6、A公司為B公司的母公司，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%。A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為：借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 150借：營業(yè)成本 20 貸：存貨 20期末集團(tuán)角度存貨的成本=100×40%=40（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本=150×40%=60（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，所以應(yīng)該抵消個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：所得稅費(fèi)用 1.25

7、2023年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。【客觀案例題】

A.78.5

B.38.5

C.28.5

D.88.5

正確答案:A

答案解析:事項(xiàng)(1)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-800x2110-580)x25%=60【減值準(zhǔn)備】x25%=15(萬元);事項(xiàng)(3)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000x10%【預(yù)計(jì)負(fù)債】x25%=50(萬元);事項(xiàng)(4)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-750)【以后年度允許扣除的廣告費(fèi)】x25%=12.5(萬元);事項(xiàng)(5)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =4【以后年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)】x25%=1(萬元);2023年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為零則2023年12月31日,長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 =15+50+12.5+1=78.5(萬元)。

8、根據(jù)資料 (3)大山公司因成批銷售 P 型具車 2022 年 6 月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬元?！締芜x題】

A.150.90

B.150.96

C.152.00

D.152.50

正確答案:A

答案解析:銷售給公司的每輛工具車扣除商業(yè)折扣后的合同金額 =8x (1-5%)=7.6(萬元)，大山公司因成批銷售 P 型工具車 2022 年 6 月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額 =(7.6 x 80%+7.4 x 15%+7.1 x 5%) x 20=150.90(萬元)。

9、下列各項(xiàng)中，使盈虧臨界點(diǎn)銷售額下降的業(yè)務(wù)有（ ）?！径噙x題】

A.增加固定成本

B.提高變動成本率

C.降低單位變動成本

D.提高邊際貢獻(xiàn)率

E.降低邊際貢獻(xiàn)率

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A不正確，因?yàn)橛澟R界點(diǎn)銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，增加固定成本會使盈虧臨界點(diǎn)銷售額提高，提高邊際貢獻(xiàn)率可以使盈虧臨界點(diǎn)銷售額下降；選項(xiàng)B，提高變動成本率使邊際貢獻(xiàn)率降低，盈虧臨界點(diǎn)銷售額提高；選項(xiàng)C，降低單位變動成本則邊際貢獻(xiàn)率提高，盈虧臨界點(diǎn)銷售額下降；選項(xiàng)E，降低邊際貢獻(xiàn)率可以使盈虧臨界點(diǎn)銷售額提高。

10、針對事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬元?！究陀^案例題】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正確答案:B

答案解析:2023年12月末，工資薪金計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值700-預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額 0=700(萬元)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元，當(dāng)年可以稅前扣除的金額=660x8%=52.8(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值56.8-預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額 4=52.8(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4萬元。因此，事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為4萬元。