2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某商場系增值稅一般納稅人，對(duì)某區(qū)個(gè)人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯(cuò)誤的有（　?。?。【多選題】

A.以舊換新以收購價(jià)的 10% 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

B.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按 13% 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

D. 以實(shí)際收到的金額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

E.收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。收回舊貨物，未取得增值稅用發(fā)票的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、納稅人將自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（　?。?。【單選題】

A.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1 －消費(fèi)稅稅率）

B. 同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)

C.同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)

D. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

正確答案:C

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

3、下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是（　　）?！締芜x題】

A.通過購貨方業(yè)務(wù)人員進(jìn)行鑒別 

B.申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別

C.通過發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)鑒別   

D. 依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別

正確答案:A

答案解析:發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有以下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)；③申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別。

4、下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具發(fā)票的有（　　）?！径噙x題】

A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物

B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

C.單用途商業(yè)預(yù)付卡充值

D.代理進(jìn)口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

E.ETC 預(yù)付費(fèi)客戶的預(yù)付費(fèi)充值

正確答案:B、C、D、E

答案解析:收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票：（1）預(yù)付卡銷售和充值——單用途卡和多用途卡；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；（3）已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；（4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票：① ETC 后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)；② ETC 預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)、有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等。

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022 年 4 月辦理并申報(bào) 2021 年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免期間為（　　）。【單選題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當(dāng)年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據(jù) 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

6、隨金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（　?。??！締芜x題】

A.營業(yè)外支出    

B.銷售費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)支出

D.稅金及附加

正確答案:D

答案解析:隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅，計(jì)入“稅金及附加”科目。

7、稅務(wù)師代理審查從量計(jì)征應(yīng)稅資源的資源稅時(shí)，下列表述中正確的有（　　）?！径噙x題】

A.對(duì)于連續(xù)加工而無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

C.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，應(yīng)使用低等級(jí)的單位稅額

D.代理納稅審查時(shí)首先應(yīng)確定納稅人計(jì)稅依據(jù)是否正確

E.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量作為課稅數(shù)量

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng) A，對(duì)于原煤應(yīng)該從價(jià)定率計(jì)征資源稅，而不是從量定額征收資源稅；選項(xiàng) C，應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人是否存在降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，使用低等級(jí)的單位稅額，少納資源稅問題；選項(xiàng) E，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量或應(yīng)稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)。

8、申請(qǐng)留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　?。┰鲋刀愓?。【多選題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計(jì)抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。

9、納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是（　?。！締芜x題】

A.應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途

B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途

C.納稅人自行開具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款

D.應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途

正確答案:A

答案解析:納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。

10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅正確的會(huì)計(jì)處理是（　?。！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　　 貸：銀行存款

B.借：管理費(fèi)用——稅金　　 貸：銀行存款

C.借：稅金及附加　　 貸：銀行存款

D.借：其他應(yīng)付款——預(yù)交土地增值稅　　 貸：銀行存款

正確答案:A

答案解析:納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。