2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生下列稅收違法行為,應(yīng)處以相關(guān)稅費(fèi) 50%以上五倍以下罰款的有( )。【多選題】

A.抗稅

B.偷稅

C.逃避追繳欠稅

D.應(yīng)扣未扣稅款

E.騙取出口退稅

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款:選項(xiàng) D，扣繳務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款:選項(xiàng) E，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5 倍以下的罰款成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

2、納稅信用A 級(jí)納稅人是指年度評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分在()【單選題】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正確答案:B

答案解析:A 級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 90 分以上的; 級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上不滿(mǎn) 90 分的;C 級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40 分以上不滿(mǎn) 70 分的D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿(mǎn) 40 分或者直接判級(jí)確定的:未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用 M 級(jí)納稅信用:新設(shè)立企業(yè):@評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得 70 分以上的企業(yè)。

3、關(guān)于電子發(fā)票的說(shuō)法，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開(kāi)具方的發(fā)票專(zhuān)用章

B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力

C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷(xiāo)入賬使用

D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照財(cái)會(huì) (2020) 6 號(hào)文件第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存，選項(xiàng) B 正確，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)會(huì) (2020) 6 號(hào)文件第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票，選項(xiàng) AC 錯(cuò)誤。

4、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.所在地注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記(如，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照) 后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。

5、增值稅一般納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，下列處理符合現(xiàn)行相關(guān)稅收法律、法規(guī)的有( )【多選題】

A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，仍應(yīng)從抵扣之日起至重新取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣之日止按日加收滯納金

B.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫(kù)之日止按日加收滯納金

C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款

D.不能重新取得合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

E.能重新取得合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定，選項(xiàng)AB 說(shuō)法錯(cuò)誤。購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得發(fā)票的)，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，所以選項(xiàng)C說(shuō)法正確。納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款:如不能重新取得合法、有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款，選項(xiàng) DE 說(shuō)法正確。

6、納稅人的下列業(yè)務(wù)，屬于會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是 ( )?！締芜x題】

A.以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，款項(xiàng)已收到、貨物尚未發(fā)出

B.委托他人代銷(xiāo)貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷(xiāo)清單和銷(xiāo)售款項(xiàng)

C.直接收款方式銷(xiāo)售貨物，發(fā)票已開(kāi)具但貨物尚未發(fā)出、款項(xiàng)尚未收取

D.分期收款方式銷(xiāo)售貨物，貨物已交付購(gòu)買(mǎi)方，但尚未到合同約定收款日期且未收款

正確答案:D

答案解析:增值稅與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的差異及調(diào)整參考解析:選項(xiàng) A、B，會(huì)計(jì)不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也尚未發(fā)生:選項(xiàng) C，會(huì)計(jì)不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

7、下列符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，既可以由納稅人一方扣除也可以由納稅人及其配偶按規(guī)定同時(shí)分別扣除的是( )?！締芜x題】

A.贍養(yǎng)老人

B.婚后購(gòu)置的首套住房貸款利息

C.子女教育

D.繼續(xù)教育

正確答案:C

答案解析:對(duì)于子女教育，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的 100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

8、關(guān)于稅務(wù)司法鑒定服務(wù)的說(shuō)法正確的有 ( )【多選題】

A. 鑒定人符合有關(guān)條件、經(jīng)人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證

B.稅務(wù)師事務(wù)所不得接受刑事訴訟活動(dòng)中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務(wù)司法鑒定事項(xiàng)可以包括民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭(zhēng)議事項(xiàng)

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應(yīng)當(dāng)回避

E.鑒定人可自行向訴訟當(dāng)事人及其委托人調(diào)查取證

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，委托人要求鑒定人回避的，應(yīng)當(dāng)向該鑒定人所屬的稅務(wù)師事務(wù)所提出，由稅務(wù)師事務(wù)所決定:選項(xiàng) E，鑒定人不得違反規(guī)定會(huì)見(jiàn)訴訟當(dāng)事人及其委托的人。

9、稅務(wù)師接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對(duì)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專(zhuān)業(yè)結(jié)論，屬于( )業(yè)務(wù)【單選題】

A.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)

B.稅收策劃

C.納稅情況審查

D.涉稅鑒證

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人就委托的特定涉稅事項(xiàng)提供專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)或者為委托人提供長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)，通常需要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)調(diào)查,并針對(duì)客戶(hù)需求出具專(zhuān)門(mén)報(bào)告或建議:選項(xiàng) B，稅收策劃，是依據(jù)國(guó)家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿(mǎn)足委托人特定目標(biāo)提供的稅收策劃方案和納稅計(jì)劃;選項(xiàng) D，涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，對(duì)被鑒證人涉稅事項(xiàng)的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書(shū)面專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

10、下列不屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)法律關(guān)系變更的情形是( )【單選題】

A.由于客觀原因需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間

B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅服務(wù)約定提供服務(wù)

C.委托項(xiàng)目發(fā)生變化

D.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化

正確答案:B

答案解析:涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更：(1）委托項(xiàng)目發(fā)生變化:(2) 涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化;(3)由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的