2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、稅務(wù)師審核時(shí)，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價(jià)為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺500÷1.13計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額

B.企業(yè)銷售設(shè)備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價(jià)200萬元的10%款項(xiàng)給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場當(dāng)月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具了增值稅專用發(fā)票，150萬元開具了普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當(dāng)月按450萬元計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅額

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時(shí)未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

E.金店銷售金項(xiàng)鏈一條零售價(jià)2000元，同時(shí)收取舊項(xiàng)鏈一條作價(jià)500元，實(shí)際收取價(jià)款1500元，金店按照2000元計(jì)算繳納了增值稅

正確答案:B、D

答案解析:普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以選項(xiàng)A、E是錯(cuò)誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

2、下列對于稅收籌劃的理解正確的有（ ）?！径噙x題】

A.為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限

B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排，而不在于事后尋找少繳稅的途徑

C.稅收籌劃的目的是節(jié)約當(dāng)前稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小

D.稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重

E.稅收籌劃不必考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，稅收籌劃應(yīng)該著重考慮整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)需要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，而不是只關(guān)注于當(dāng)前的稅收支出；選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，在考慮整體稅負(fù)的同時(shí)還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，即使繳納稅收的絕對額增加，甚至稅負(fù)也提高了，但從長遠(yuǎn)看，資本回收率能增長，還是可取的。

3、某稅務(wù)師于2020年1月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價(jià)33900元，成本20000元）用于銷售部門集體福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用 33900 貸：應(yīng)付職工薪酬 33900借：應(yīng)付職工薪酬 33900 貸：庫存商品 33900假設(shè)企業(yè)2019年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄為（ ）。（適用企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500 貸：以前年度損益調(diào)整 2500借：利潤分配——未分配利潤 7500 貸：以前年度損益調(diào)整 7500

B.借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

C.借：以前年度損益調(diào)整 375 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 375借：以前年度損益調(diào)整 1125 貸：利潤分配——未分配利潤 1125

D.借：庫存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3900以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：借：庫存商品 33900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900 以前年度損益調(diào)整 30000借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

4、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式

B.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

D.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)

正確答案:D

答案解析:納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，也應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證及有關(guān)資料的，其法律責(zé)任的表述正確的是（ ）。【單選題】

A.處以5000元以下的罰款

B.情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款

C.情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款

D.處以代扣代繳、代收代繳稅款1倍以上3倍以下的罰款

正確答案:B

答案解析:扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。