2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于廣告宣傳的實(shí)木地板

B.汽車(chē)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門(mén)的轎車(chē)

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不視同銷(xiāo)售，不用繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)ABC都要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。

2、以下選項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情況有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但是有正當(dāng)理由的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

E.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人可以不設(shè)置賬簿的

正確答案:A、B、D、E

答案解析:納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。所以選項(xiàng)ADE正確。

3、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2019年5月份，內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元，上期留抵稅額為10萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物的收入是3000萬(wàn)元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期涉及的會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

C.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

D.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 190 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

正確答案:C

答案解析:免抵退稅額=3000×9%=270（萬(wàn)元）不得免征和抵扣稅額=3000×（13%-9%）=120（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=50-（230-120）-10=-70（萬(wàn)元）因?yàn)?0萬(wàn)元應(yīng)退稅額=70萬(wàn)元，免抵稅額=270-70=200（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270

4、依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一個(gè)重要原則，下列體現(xiàn)依法涉稅服務(wù)原則的有（ ）。【多選題】

A.從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的

B.稅務(wù)師從事的業(yè)務(wù)屬于涉稅服務(wù)范疇，必須依照民法有關(guān)涉稅服務(wù)活動(dòng)的基本原則，堅(jiān)持自愿代理

C.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要充分體現(xiàn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開(kāi)展活動(dòng)

D.稅務(wù)師承辦一切涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行

E.稅務(wù)師制作涉稅文書(shū)，須符合國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計(jì)算被涉稅服務(wù)對(duì)象應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)B屬于自愿委托原則。

5、某小規(guī)模納稅人2020年3月銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)款8000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款6000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000

B.借：銀行存款 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7766.99 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 233.01

C.借：銀行存款 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7766.99 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 233.01

D.借：銀行存款 8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7844.66 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 155.34

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納增值稅=8000÷（1+3%）×3%=233.01（元）