2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列人員的勞務(wù)報酬收入所得適用累計預(yù)扣法適用七級累進(jìn)稅率扣除計算個人所得稅的有（）【多選題】

A.保險營銷員的傭金

B.證券經(jīng)紀(jì)員的傭金

C.房產(chǎn)中介員的傭金

D.上市公司獨立董事的報酬

E.企業(yè)形象代表的報酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

2、下列專欄應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”借方反應(yīng)的有( ）【多選題】

A.待抵扣進(jìn)項稅額

B.銷項稅額抵減

C.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

D.減免稅款

E.轉(zhuǎn)出多交增值稅

正確答案:B、D

答案解析:借方專欄：1.進(jìn)項稅額2銷項稅額抵減3已交稅金4.減免稅款5.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額6.轉(zhuǎn)出未交增值稅貸方專欄：7.銷項稅額8.出口退稅9.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出10.轉(zhuǎn)出多交增值稅

3、稅務(wù)師接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于( )業(yè)務(wù)【單選題】

A.專業(yè)稅務(wù)顧問

B.稅收策劃

C.納稅情況審查

D.涉稅鑒證

正確答案:C

答案解析:選項 A，專業(yè)稅務(wù)顧問是對納稅人、扣繳義務(wù)人就委托的特定涉稅事項提供專項稅務(wù)咨詢服務(wù)或者為委托人提供長期稅務(wù)顧問服務(wù)，通常需要進(jìn)行專業(yè)調(diào)查,并針對客戶需求出具專門報告或建議:選項 B，稅收策劃，是依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標(biāo)提供的稅收策劃方案和納稅計劃;選項 D，涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見。

4、下列符合條件的專項附加扣除，既可以由納稅人一方扣除也可以由納稅人及其配偶按規(guī)定同時分別扣除的是( )?！締芜x題】

A.贍養(yǎng)老人

B.婚后購置的首套住房貸款利息

C.子女教育

D.繼續(xù)教育

正確答案:C

答案解析:對于子女教育，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的 100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

5、關(guān)于納稅人權(quán)利的說法中，正確的是 ( )。【單選題】

A.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報，在核準(zhǔn)期限內(nèi)無需辦理稅款入庫手續(xù)

B.納稅人的陳述或申辯應(yīng)有理有據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人無理申辯可加重處罰

C.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查行為對其造成名譽(yù)損害，可要求稅務(wù)行政賠償

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查

正確答案:D

答案解析:選項 A，經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算:選項B，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不得對納稅人實施行政處罰:即使納稅人的陳述或申辯不充分合理稅務(wù)機(jī)關(guān)也會向納稅人解釋實施行政處罰的原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)不會因納稅人的申辯而加重處罰。選項 C，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括:一是納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的:二是稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

6、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺用途確認(rèn)時誤確認(rèn)為申報抵扣，并已辦理納稅申報。納稅人正確的處理方法為( )?！締芜x題】

A.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅

B.己用途確認(rèn)并申報抵扣進(jìn)項稅額，不再改為用于出口退稅

C.已用途確認(rèn)，不必再在增值稅綜合服務(wù)平臺調(diào)整用途，可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅

D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報抵扣進(jìn)項稅額，也不用于出口退稅，應(yīng)換開增值稅專用發(fā)票并用途確認(rèn)為用于出口退稅

正確答案:A

答案解析:納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺誤操作進(jìn)行用途確認(rèn)后，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。

7、房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用的扣除規(guī)定是 ( )?！締芜x題】

A.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實扣除

B.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實扣除

C.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入 10%的部分，可據(jù)實扣除

D.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅中保險費(fèi)的扣除、傭金和手續(xù)費(fèi)的扣除參考解析:房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入 10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

8、企業(yè)因取消原預(yù)定的運(yùn)輸服務(wù)而支付給運(yùn)輸企業(yè)的賠償費(fèi)，依據(jù)所附合同等相關(guān)資料，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證應(yīng)是( )?！締芜x題】

A.運(yùn)輸企業(yè)開具的加蓋印章的收據(jù)

B.運(yùn)輸企業(yè)開具的“不征稅”增值稅普通發(fā)票

C.運(yùn)輸企業(yè)開具的“運(yùn)輸服務(wù)”增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票

D.企業(yè)自行填制的作為付款依據(jù)的內(nèi)部憑證

正確答案:A

答案解析:稅前準(zhǔn)予扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)的審核(綜合)參考解析:發(fā)生非價外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi)等非應(yīng)稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。

9、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無需并入職工教育經(jīng)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有 ( )?！径噙x題】

A.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

B.高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

C.集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

D.航空企業(yè)實際發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A、B，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項 C、E，2012 年 4月20 日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅 (2012) 27 號)明確規(guī)定，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:選項 D,自2011年7月1日起，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

10、關(guān)于稅務(wù)司法鑒定服務(wù)的說法正確的有 ( )【多選題】

A. 鑒定人符合有關(guān)條件、經(jīng)人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證

B.稅務(wù)師事務(wù)所不得接受刑事訴訟活動中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務(wù)司法鑒定事項可以包括民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應(yīng)當(dāng)回避

E.鑒定人可自行向訴訟當(dāng)事人及其委托人調(diào)查取證

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 D，委托人要求鑒定人回避的，應(yīng)當(dāng)向該鑒定人所屬的稅務(wù)師事務(wù)所提出，由稅務(wù)師事務(wù)所決定:選項 E，鑒定人不得違反規(guī)定會見訴訟當(dāng)事人及其委托的人。