2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2022 年 12 月 31 日，因職工教育經(jīng)費超過稅前的扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元。2023 年度，甲公司實際發(fā)放的工資薪金總額為 8000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費580萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2023年12月31日下列會計處理中正確的是（）【單選題】

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)15 萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)60萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn) 20 萬元

正確答案:A

答案解析:甲公司2023年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=8000*8%=640（萬元），實際發(fā)生的580萬元當(dāng)期可扣除，2022年超過稅前扣除限額的部分，20/25%=80（萬元），本期可扣除60萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15萬元，選項A正確。

2、大山公司 2022 年度利潤總額為 4000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%。2022 年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)2022 年 12 月份發(fā)生合同違約金損失 100 萬元，至年末尚未支付上述違約金。(2)大山公司 2022 年發(fā)生研發(fā)支出 1000 萬元，其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為 400 萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為 600 萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于 2022年9月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計可使用 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。假定稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的 100% 加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的 200% 予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。(3)本年產(chǎn)生國債利息收入 100 萬元。(4) 年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 200 萬元，年末持有的其他權(quán)益工具投資公允價值上升 100 萬元。不考慮其他因素，大山公司 2022 年確認(rèn)的所得稅費用為() 萬元?！締芜x題】

A.840

B.865

C.975

D.890

正確答案:B

答案解析:2022 年應(yīng)納稅所得額 =4000-400-600/5 x 4/12-100-200=3260 ( 萬元 )，2022余的當(dāng)期所得稅 =3260 x 25%=815 (萬元 ),2022 年遞延所得稅費用 =200×25%=50 (萬元），2022 年所得稅費用=815+50=865(萬元)。或:簡化計算 2022 年所得稅費用 = (4000-400-600/5 x 4/12-100) ×25%=865 (萬元)

3、大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.289

B.305.25

C.180.25

D.159.75

正確答案:B

答案解析:事項(1)，確認(rèn)的延所得稅費用 21 萬元；事項(2)，確認(rèn)的遞延所得稅費用-75萬元;事項(5)，確認(rèn)遞延所得稅費用 -4.5 萬元。大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=363.75+(21-75-4.5) =305.25 (萬元)。

4、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）【多選題】

A.預(yù)計未決訴訟損失

B.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)年公允價值變動金額為零

C.年初購入交易性金融負(fù)債年末的公允價值小于其初始成本

D.計提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

正確答案:B、C

答案解析:選項 A、D和E，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。選項 B，公允價值變動金額為0,稅法要計提折舊或攤銷，因而可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異; 選項 C，負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

5、大山公司 2022年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為()萬元。【客觀案例題】

A.3000

B.3345

C.3330

D.2692.5

正確答案:C

答案解析:因投資性房地產(chǎn)處置計入當(dāng)期利潤總額的金額=7200-7500=-300(萬元)，應(yīng)入應(yīng)納稅所得額的金額=實際處置收入 7200- 上年末的計稅基礎(chǔ)6180=1020 (萬元)[或應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額=實際處置收入7200- 當(dāng)期稅法折舊210- 當(dāng)期計提折舊后的計稅基礎(chǔ)(6180-210)=1020(萬元)]所以應(yīng)納稅調(diào)整增加額 =1020-(-300)=1320(萬元)，2022 年度當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=(12000+1320) ×25%=3330 (萬元)。