2024年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2022 年 10 月 1日，大山公司出售交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益金額為 (）【單選題】

A.20

B.25

C.60

D.65

正確答案:A

答案解析:2022年 10月1日，大山公司出售交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益=(165-5)-(100+40)=20(萬元)。

2、大山公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，持有乙公司30% 的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2022 年 12月 31 日，大山公司簽訂股權轉讓協(xié)議，將持有的全部股權于 2023 年5月30 日以7000 萬元的價格出售給丙公司，協(xié)議簽訂當日符合劃分為持有待售類別的條件。大山公司持有的該股權投資是 2021 年以 5000 萬元價格取得的，至簽訂股權轉讓協(xié)議當日賬面價值為 6500萬元(明細科目:投資成本 5200萬元、損益調(diào)整 600萬元，其他綜合收益 400 萬元，其他權益變動 300 萬元 )。大山公司預計出售該股權投資的交易費用為200萬元，不考慮其他因素，大山公司2022 年 12月 31日會計處理表述中，不正確的有（）【多選題】

A.持有待售資產(chǎn)的賬面價值為 6800 萬元

B.該股權投資的計稅基礎為 5200 萬元

C.該股權投資產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅

D.應確認遞延所得稅費用 200 萬元

E.其他綜合收益的余額為 300 萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 A，劃分為持有待售類別前的賬面價值(6500 萬元) 低于其公允價值減去出售費用后的凈額 6800 萬元(7000-200)，應當按照賬面價值 6500 萬元劃分為持有待售資產(chǎn);選項 B，該股權投資的計稅基礎為 5000 萬元;選項 C，該股權投資因為近期內(nèi)會出售因而產(chǎn)生的暫時性差異應當確認遞延所得稅; 選項 D，應確認遞延所得稅費用 =[(5200-5000)+600] x25%=200 (萬元 ); 選項E，其他綜合收益的余額 =400-400 x 25%=300(萬元 )。

3、2022 年度長城公司應確認的所得稅費用為()萬元【單選題】

A.150

B.188.5

C.160

D.122.5

正確答案:C

答案解析:2022 年度長城公司應確認的所得稅費用=當期所得稅 +遞延所得稅費用=201+(1500x 10% ×25%[遞延所得稅負債當期發(fā)生額]-78.5[遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額 ])=201-41=160(萬元)。或:所得稅費用 =[700+40(不合理工資薪金 ) -100(免稅)] x 25%=160(萬元)。

4、2022 年 12月 31日，大山公司債權投資的計稅基礎為 () 萬元?！締芜x題】

A.578.46

B.583.64

C.588.82

D.600

正確答案:C

答案解析:該國債 2022 實際利息收人 =583.64x 5%=29.18 (萬元 )，2022 年 12 月 31日大山公司債權投資的計稅基礎 =賬面余額 =583.64+(29.18-600 x 4% )=588.82(萬元)

5、大山公司2022年實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%，當年職工福利費超支40萬元，國債利息收入50萬元，因非同一控制下控股合并 (免稅合并）確認商譽 100萬元。大山公司2022年年初“預計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 100萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 60萬元，實際支付了 40 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。不考慮其他因素，大山公司 2022 年會計處理表述中正確的有(）。【多選題】

A.商譽的計稅基礎為100萬元

B.預計負債的計稅基礎為 0

C.2022 年度應確認遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬元

D.2022 年度當期應交所得稅金額為 502.5 萬元

E.2022 年度凈利潤金額為 1497.5 萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項A，商譽的計稅基礎為 0; 選項 B，預計負債的計稅基礎為 0;選項C，2022年度應確認遞延所得稅資產(chǎn) =(60-40) x 25%=5(萬元; 選項 D，2022 年度當期應交所得稅 =[2000+40-50+ (60-40)] x 25%=2010 x 25%=502.5(萬元);選項E，2022年凈利潤=利潤總額 - 所得稅費用 =2000- (502.5-5)=1502.5(萬元)。