2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)為“不征稅”的有（ ）?！径噙x題】

A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費(fèi)

B.ETC后付費(fèi)客戶(hù)通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的通行費(fèi)

C.商業(yè)預(yù)付卡充值

D.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的預(yù)收款

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，按照差額征稅，適用征收率5%。

2、在土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是（）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本×5%以?xún)?nèi)

B.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以?xún)?nèi)

C.（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以?xún)?nèi)

D.（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以?xún)?nèi)

正確答案:C

答案解析:納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以?xún)?nèi)。納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以?xún)?nèi)。

3、下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中，可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的有（ ）?！径噙x題】

A.稅收滯納金

B.傭金和手續(xù)費(fèi)

C.捐贈(zèng)支出

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

E.贊助支出

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)B，保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出超過(guò)18%的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)E，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不得稅前扣除，故只能出現(xiàn)納稅調(diào)增。

4、在規(guī)定的納稅期前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，首先應(yīng)（ ）?！締芜x題】

A.核定其應(yīng)納稅額

B.扣押其商品

C.責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅額

D.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

5、“多證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（ ）。【單選題】

A.取消稅務(wù)登記，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證

B.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件

C.仍應(yīng)辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件

D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后，核發(fā)稅務(wù)登記證件

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A：“多證合一”登記制度并非取消稅務(wù)登記，稅務(wù)登記的法律地位依然存在，只是政府簡(jiǎn)政放權(quán)將此環(huán)節(jié)由市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)“一口受理”。選項(xiàng)BCD：新設(shè)立登記的企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社完成一照一碼戶(hù)登記信息確認(rèn)后，其加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用，不再另行發(fā)放稅務(wù)登記證件。

6、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，稅務(wù)師事務(wù)所可采取的組織形式有（）【多選題】

A.普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

B.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所

C.個(gè)體工商戶(hù)制稅務(wù)師事務(wù)所

D.特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

E.股份公司制稅務(wù)師事務(wù)所

正確答案:A、B、D

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所可以采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式。合伙制稅務(wù)師事務(wù)所分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所。

7、以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項(xiàng)目是（ ）?！締芜x題】

A.商業(yè)噪聲

B.工業(yè)噪聲

C.服務(wù)業(yè)噪聲

D.生活噪聲

正確答案:B

答案解析:應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲。

8、稅務(wù)師在稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為（）。【多選題】

A.購(gòu)買(mǎi)委托人的股票

B.對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅收機(jī)關(guān)提出修改意見(jiàn)

C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托

D.以個(gè)人名義受聘稅務(wù)顧問(wèn)或提供稅務(wù)咨詢(xún)

E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券；選項(xiàng)D，稅務(wù)師不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)；選項(xiàng)E，稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)。

9、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的，可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有（ ）。【多選題】

A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B.未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見(jiàn)

C.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄

D.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息

E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款，按規(guī)定被處罰

正確答案:B、C、E

答案解析:涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有選項(xiàng)AD情形的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過(guò)6個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

10、納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、管轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)（ ）個(gè)月【單選題】

A.1

B.2

C.4

D.3

正確答案:D

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)予以審批，但不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅免稅的規(guī)定。《征管法》第三十一條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。