稅務(wù)師職業(yè)資格
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2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》章節(jié)練習(xí)題精選0922
幫考網(wǎng)校2024-09-22 13:36
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2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題,分為單選題和多選題和簡答題和綜合題(主觀)。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)5道練習(xí)題,附答案解析,供您備考練習(xí)。


1、某稅務(wù)師于2020年10月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn),2019年8月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬,則以下調(diào)整分錄中正確的是( )。【單選題】

A.借:其他應(yīng)付款 22600 貸:以前年度損益調(diào)整 22600

B.借:其他應(yīng)付款 22600 貸:利潤分配——未分配利潤 22600

C.借:其他應(yīng)付款 22600 貸:其他業(yè)務(wù)收入 22600

D.借:其他應(yīng)付款 22600 貸:其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2600

正確答案:D

答案解析:啤酒收取的包裝物押金,逾期一年時需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收,所以,逾期押金不需要繳納消費稅。調(diào)整會計分錄為:借:其他應(yīng)付款 22600 貸:其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2600

2、某稅務(wù)師事務(wù)所2019年3月對某企業(yè)2018年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)倉庫多提折舊100000元,財務(wù)報表已經(jīng)報出,則應(yīng)實施的調(diào)賬分錄包括( )?!径噙x題】

A.借:累計折舊 100000 貸:以前年度損益調(diào)整 100000

B.借:以前年度損益調(diào)整 25000 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 25000

C.借:所得稅費用 25000 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 25000

D.借:以前年度損益調(diào)整 75000 貸:利潤分配——未分配利潤 75000

E.借:本年利潤 25000 貸:所得稅費用 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C、E是當(dāng)年調(diào)賬發(fā)現(xiàn)錯賬使用的會計科目。

3、2020年4月稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時,發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務(wù):借:銀行存款 100000 貸:營業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報表已編制,稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中,正確的是( )?!締芜x題】

A.借:以前年度損益調(diào)整 13000 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13000

B.借:以前年度損益調(diào)整 13000 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 13000

C.借:以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 11504.42

D.借:以前年度損益調(diào)整11504.42 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)11504.42

正確答案:D

答案解析:對增值稅一般納稅人,因購買貨物而從銷售方取得的返還資金,均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅金,并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項稅金中予以沖減,并按如下公式計算:當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率因此,本題計入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。調(diào)整分錄為:借:以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)11504.42

4、在納稅審核中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況(決算報表已編制),應(yīng)在( )貸方進(jìn)行反映?!締芜x題】

A.“利潤分配——未分配利潤”科目

B.“本年利潤”科目

C.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目

D.“以前年度損益調(diào)整”科目

正確答案:D

答案解析:企業(yè)以前年度多計收益少計費用,則多計了以前年度的利潤,應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記有關(guān)科目;由于多計利潤,導(dǎo)致多繳納所得稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”,貸記“以前年度損益調(diào)整”。結(jié)轉(zhuǎn)余額時,借記“利潤分配——未分配利潤”科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。所以選項D正確,選項AC錯誤。對以前年度利潤的調(diào)整,不應(yīng)通過“本年利潤”科目核算,所以選項B錯誤。

5、納稅審查的方法中,有利于提高審查效率,適用于對業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行審查的方法是( )?!締芜x題】

A.順查法

B.詳查法

C.逆查法

D.抽查法

正確答案:D

答案解析:抽查法的優(yōu)點是提高效率,缺點是有一定風(fēng)險。適用于審查業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人。

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