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請(qǐng)謹(jǐn)慎保管和記憶你的密碼,以免泄露和丟失

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2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題,分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題(主觀)。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)5道練習(xí)題,附答案解析,供您備考練習(xí)。
1、某稅務(wù)師于2020年10月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn),2019年8月銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金22600元仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬,則以下調(diào)整分錄中正確的是( )。【單選題】
A.借:其他應(yīng)付款 22600 貸:以前年度損益調(diào)整 22600
B.借:其他應(yīng)付款 22600 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 22600
C.借:其他應(yīng)付款 22600 貸:其他業(yè)務(wù)收入 22600
D.借:其他應(yīng)付款 22600 貸:其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2600
正確答案:D
答案解析:啤酒收取的包裝物押金,逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收,所以,逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為:借:其他應(yīng)付款 22600 貸:其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2600
2、某稅務(wù)師事務(wù)所2019年3月對(duì)某企業(yè)2018年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元,財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出,則應(yīng)實(shí)施的調(diào)賬分錄包括( )?!径噙x題】
A.借:累計(jì)折舊 100000 貸:以前年度損益調(diào)整 100000
B.借:以前年度損益調(diào)整 25000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25000
C.借:所得稅費(fèi)用 25000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25000
D.借:以前年度損益調(diào)整 75000 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 75000
E.借:本年利潤(rùn) 25000 貸:所得稅費(fèi)用 25000
正確答案:A、B、D
答案解析:選項(xiàng)C、E是當(dāng)年調(diào)賬發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬使用的會(huì)計(jì)科目。
3、2020年4月稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務(wù):借:銀行存款 100000 貸:營(yíng)業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷(xiāo)售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報(bào)表已編制,稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中,正確的是( )?!締芜x題】
A.借:以前年度損益調(diào)整 13000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13000
B.借:以前年度損益調(diào)整 13000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 13000
C.借:以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 11504.42
D.借:以前年度損益調(diào)整11504.42 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)11504.42
正確答案:D
答案解析:對(duì)增值稅一般納稅人,因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的返還資金,均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金,并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減,并按如下公式計(jì)算:當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率因此,本題計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。調(diào)整分錄為:借:以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)11504.42
4、在納稅審核中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用的情況(決算報(bào)表已編制),應(yīng)在( )貸方進(jìn)行反映。【單選題】
A.“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目
B.“本年利潤(rùn)”科目
C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目
D.“以前年度損益調(diào)整”科目
正確答案:D
答案解析:企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用,則多計(jì)了以前年度的利潤(rùn),應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤(rùn),借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記有關(guān)科目;由于多計(jì)利潤(rùn),導(dǎo)致多繳納所得稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”,貸記“以前年度損益調(diào)整”。結(jié)轉(zhuǎn)余額時(shí),借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。所以選項(xiàng)D正確,選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。對(duì)以前年度利潤(rùn)的調(diào)整,不應(yīng)通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目核算,所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
5、納稅審查的方法中,有利于提高審查效率,適用于對(duì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行審查的方法是( )?!締芜x題】
A.順查法
B.詳查法
C.逆查法
D.抽查法
正確答案:D
答案解析:抽查法的優(yōu)點(diǎn)是提高效率,缺點(diǎn)是有一定風(fēng)險(xiǎn)。適用于審查業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人。
 00:13
00:132020-06-08
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00:492020-05-30
 00:27
00:272020-05-30
 02:29
02:292020-05-30
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01:392020-05-30

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