2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級稅務機關

B.所在地注冊稅務師協(xié)會

C.主管稅務機關

D.中國注冊稅務師協(xié)會

正確答案:A

答案解析:稅務師事務所辦理商事登記(如，取得營業(yè)執(zhí)照) 后，應當向省稅務機關辦理行政登記。

2、在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是 ( )【單選題】

A.以竊聽手段獲取侵害他人合法權益的證明材料

B.勘驗筆錄

C.當事人的陳述

D.在我國境內(nèi)辦理法定證明手續(xù)的材料

正確答案:A

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù): 1違反法定程序收 集的證據(jù)材料 2以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料;3以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料;4無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;5無正當理由拒不提供原件、原物,又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復制件、復制品;6無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料 :7不能正確表達意志的證人提供的證言;8 不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料各級行政復議機關負責 法制工作的機構依 據(jù)職責所取得的有關材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。

3、納稅信用A 級納稅人是指年度評價指標的得分在()【單選題】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正確答案:B

答案解析:A 級納稅信用為年度評價指標得分 90 分以上的; 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的;C 級納稅信用為年度評價指標得分40 分以上不滿 70 分的D級納稅信用為年度評價指標得分不滿 40 分或者直接判級確定的:未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用 M 級納稅信用:新設立企業(yè):@評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得 70 分以上的企業(yè)。

4、房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用的扣除規(guī)定是 ( )。【單選題】

A.該銷售費用不包括傭金或手續(xù)費，可據(jù)實扣除

B.該銷售費用包括傭金或手續(xù)費，可據(jù)實扣除

C.該銷售費用包括傭金或手續(xù)費、且不超過委托銷售收入 10%的部分，可據(jù)實扣除

D.該銷售費用不包括傭金或手續(xù)費、且不超過委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅中保險費的扣除、傭金和手續(xù)費的扣除參考解析:房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入 10%的部分，準予據(jù)實扣除。

5、稅務師接受行政機關、司法機關委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務人員，依法對納稅義務人、扣繳義務人等納稅情況進行審查，并做出專業(yè)結論，屬于( )業(yè)務【單選題】

A.專業(yè)稅務顧問

B.稅收策劃

C.納稅情況審查

D.涉稅鑒證

正確答案:C

答案解析:選項 A，專業(yè)稅務顧問是對納稅人、扣繳義務人就委托的特定涉稅事項提供專項稅務咨詢服務或者為委托人提供長期稅務顧問服務，通常需要進行專業(yè)調(diào)查,并針對客戶需求出具專門報告或建議:選項 B，稅收策劃，是依據(jù)國家稅收政策及其他相關法律、法規(guī)和相關規(guī)定，為滿足委托人特定目標提供的稅收策劃方案和納稅計劃;選項 D，涉稅鑒證業(yè)務是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關規(guī)定，對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見。

6、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是 ( )?！締芜x題】

A.2025 年實現(xiàn)稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級

B.2022年基本實現(xiàn)自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.2022 年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”智能歸集

D.2025 年基本實現(xiàn)稅務機關信息“一局式”智能歸集

正確答案:D

答案解析:選項D，2023 年基本實現(xiàn)稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集。

7、下列不屬于涉稅專業(yè)服務法律關系變更的情形是( )【單選題】

A.由于客觀原因需要延長完成協(xié)議時間

B.涉稅服務人員未按涉稅服務約定提供服務

C.委托項目發(fā)生變化

D.涉稅服務人員發(fā)生變化

正確答案:B

答案解析:涉稅專業(yè)服務的法律關系變更：(1）委托項目發(fā)生變化:(2) 涉稅服務人員發(fā)生變化;(3)由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的

8、納稅人、扣繳義務人發(fā)生下列稅收違法行為,應處以相關稅費 50%以上五倍以下罰款的有( )?！径噙x題】

A.抗稅

B.偷稅

C.逃避追繳欠稅

D.應扣未扣稅款

E.騙取出口退稅

正確答案:B、C

答案解析:選項A，情節(jié)輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款:選項 D，扣繳務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款:選項 E，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5 倍以下的罰款成犯罪的,依法追究刑事責任。

9、下列人員的勞務報酬收入所得適用累計預扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有（）【多選題】

A.保險營銷員的傭金

B.證券經(jīng)紀員的傭金

C.房產(chǎn)中介員的傭金

D.上市公司獨立董事的報酬

E.企業(yè)形象代表的報酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務人向保險營銷員、證券經(jīng)紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》(國家稅務總局公告 2018 年第 61 號)規(guī)定的累計預扣法計算預扣稅款。

10、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票并申報抵扣進項稅額的，下列處理符合現(xiàn)行相關稅收法律、法規(guī)的有( )【多選題】

A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票準予抵扣進項稅額，仍應從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣之日止按日加收滯納金

B.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫之日止按日加收滯納金

C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款

D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準抵扣進項稅額

E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準予抵扣進項稅額

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定，選項AB 說法錯誤。購貨方與銷售方存在真實的交易且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的(即善意取得發(fā)票的)，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，所以選項C說法正確。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款:如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款，選項 DE 說法正確。