2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第九章 流動(dòng)資產(chǎn)（二）5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某商品批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度的某商品實(shí)際毛利率為 30%，5月1日該存貨成本1800 萬(wàn)元，5月購(gòu)入該存貨成本 4 200 萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品收入4500萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售退回450萬(wàn)元。則5月末該存貨結(jié)存成本為()萬(wàn)元【單選題】

A.3 165

B.2 850

C.1950

D.3 300

正確答案:A

答案解析:5月末存貨結(jié)存成本=1800+4 200-(4 500-450)x(1-30%)=3165(萬(wàn))。

2、大山公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2023 年4月15日。2023 年2月10日，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)2022 年交易性金融資產(chǎn)多確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元，該事項(xiàng)具有重要性。大山公司按照凈利潤(rùn)的 10% 計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素，大山公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是(）【單選題】

A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.調(diào)減2022年末遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

C.調(diào)減2022年末未分配利潤(rùn)37.5萬(wàn)元

D.調(diào)減2022年凈利潤(rùn)37.5萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) C，調(diào)減2022 年末未分配利潤(rùn)33.75 萬(wàn)元借:以前年度損益調(diào)整一-公允價(jià)值變動(dòng)損益  50貸:交易性金融資產(chǎn) 50借:遞延所得稅負(fù)債12.5貸:以前年度損益調(diào)整一-所得稅費(fèi)用12.5借:盈余公積3.75利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)33.75貸:以前年度損益調(diào)整一-所得稅費(fèi)用37.5

3、存貨存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。該情形包括（ ）。【多選題】

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌

B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

C.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

E.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)AE，屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的情形，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

4、某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2020年1月份實(shí)際毛利率為30%，2月1日的存貨成本為1200萬(wàn)元，2月份購(gòu)入存貨成本為2800萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售退回為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月末存貨成本為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1300

B.2110

C.1900

D.2200

正確答案:B

答案解析:銷(xiāo)售凈額=3000-300=2700（萬(wàn)元），本期銷(xiāo)售成本=2700×70%=1890（萬(wàn)元），則該企業(yè)本月月末存貨成本=1200+2800-1890=2110(萬(wàn)元)。

5、某公司采用實(shí)際成本法對(duì)存貨進(jìn)行核算，2023年年末盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)原材料盤(pán)虧，盤(pán)虧原材料賬面成本為100萬(wàn)元，其已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，已計(jì)提20萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，該公司應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄是（ ）?！締芜x題】

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000000 貸：原材料 1000000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1130000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 130000

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 930000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 130000

D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 936000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000 貸：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 136000

正確答案:C

答案解析:存貨盤(pán)虧時(shí)，若存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。