2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）【單選題】

A.借:銀行存款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

B.借:銀行存款  貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

C.借:銀行存款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

D.借:銀行存款 貸:營(yíng)業(yè)外收入

正確答案:C

答案解析:自2019 年 4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對(duì)同時(shí)符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。即取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

2、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無(wú)需并入職工教育經(jīng)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有 ( )?！径噙x題】

A.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

B.高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

C.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

D.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A、B，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng) C、E，2012 年 4月20 日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅 (2012) 27 號(hào))明確規(guī)定，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:選項(xiàng) D,自2011年7月1日起，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

3、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計(jì)稅，并適用 5%征收率的是( )【單選題】

A.提供旅游服務(wù)

B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)B 正確。小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)，選擇差額納稅，適用 3%的征收率，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，差額納稅，適用 3%的征收率，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。小規(guī)模納稅人銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)不能差額納稅，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。

4、下列形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的經(jīng)濟(jì)行為是()【單選題】

A.發(fā)生符合加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

B.存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

C.營(yíng)業(yè)外支出中列支非公益性捐贈(zèng)

D.新購(gòu)置的固定資產(chǎn)符合條件在稅前一次性扣除

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A、C，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法規(guī)定的暫時(shí)性差異:選項(xiàng) B，屬于可抵扣暫正保會(huì)計(jì)網(wǎng)權(quán)時(shí)性差異。

5、關(guān)于電子發(fā)票的說(shuō)法，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開(kāi)具方的發(fā)票專用章

B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力

C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照財(cái)會(huì) (2020) 6 號(hào)文件第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存，選項(xiàng) B 正確，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)會(huì) (2020) 6 號(hào)文件第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票，選項(xiàng) AC 錯(cuò)誤。

6、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記的科目是( )。【單選題】

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.管理費(fèi)用

C.其他收益

D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

正確答案:B

答案解析:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (減免稅款)”科目《小規(guī)納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

7、下列不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系變更的情形是( )【單選題】

A.由于客觀原因需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間

B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅服務(wù)約定提供服務(wù)

C.委托項(xiàng)目發(fā)生變化

D.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化

正確答案:B

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更：(1）委托項(xiàng)目發(fā)生變化:(2) 涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化;(3)由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的

8、稅務(wù)師接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對(duì)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于( )業(yè)務(wù)【單選題】

A.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)

B.稅收策劃

C.納稅情況審查

D.涉稅鑒證

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人就委托的特定涉稅事項(xiàng)提供專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)或者為委托人提供長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)，通常需要進(jìn)行專業(yè)調(diào)查,并針對(duì)客戶需求出具專門(mén)報(bào)告或建議:選項(xiàng) B，稅收策劃，是依據(jù)國(guó)家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標(biāo)提供的稅收策劃方案和納稅計(jì)劃;選項(xiàng) D，涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，對(duì)被鑒證人涉稅事項(xiàng)的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書(shū)面專業(yè)意見(jiàn)。

9、納稅信用A 級(jí)納稅人是指年度評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分在()【單選題】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正確答案:B

答案解析:A 級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 90 分以上的; 級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的;C 級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40 分以上不滿 70 分的D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿 40 分或者直接判級(jí)確定的:未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用 M 級(jí)納稅信用:新設(shè)立企業(yè):@評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得 70 分以上的企業(yè)。

10、經(jīng)核準(zhǔn)的合伙企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，應(yīng)該( )?！締芜x題】

A.以執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人為申請(qǐng)人，并參加稅務(wù)行政復(fù)議

B.以合伙企業(yè)為申請(qǐng)人，由全部合伙人一起參加稅務(wù)行政復(fù)議

C.以合伙企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表企業(yè)參加稅務(wù)行政復(fù)議

D.以合伙企業(yè)為申請(qǐng)人，由出資金額最大或合伙比例最高的合伙人代表企業(yè)參加稅務(wù)行政復(fù)議

正確答案:C

答案解析:合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議:其他合伙組織申請(qǐng)行政復(fù)議的,由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議。