2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，下列表述中正確的有(）【多選題】

A.如果許可證是構(gòu)成有形商品的組成部分并且是該商品正常使用所不可缺少的，則表明許可證與合同中其他已承諾的商品無法明確區(qū)分

B.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)，該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響且該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入

C.企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先判斷其是否屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)

D.企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的應(yīng)當(dāng)在客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)兩者孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入

E.如果與授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可相關(guān)的對(duì)價(jià)同時(shí)包含固定金額和按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取的變動(dòng)金額兩部分，針對(duì)變動(dòng)金額部分應(yīng)當(dāng)在相關(guān)履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或期間內(nèi)確認(rèn)收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) C，企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先判斷其是否屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，不屬于某一時(shí)段履行的，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入;選項(xiàng) E，如果與授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可相關(guān)的對(duì)價(jià)同時(shí)包含固定金額和按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取的變動(dòng)金額兩部分，針對(duì)固定金額部分應(yīng)當(dāng)在相關(guān)履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或期間內(nèi)確認(rèn)收入，針對(duì)變動(dòng)金額部分應(yīng)當(dāng)按照可變對(duì)價(jià)的例外規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

2、長城公司 2022年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為() 萬元。【客觀案例題】

A.201.25

B.311.25

C.191.25

D.408.75

正確答案:B

答案解析:遞延所得稅費(fèi)用 = 遞延所得稅負(fù)債 (期末余額-期初余額)-遞延所得稅資產(chǎn)（期末余額-期初余額）=(135-97.5 對(duì)應(yīng)其他綜合收益-0)-(226.25-500）=311.25(萬元)

3、長城公司在對(duì)2020年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)整原已編制的2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目的減少金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.70.00

B.68.75

C.75.85

D.77.37

正確答案:B

答案解析:本題會(huì)計(jì)處理：事項(xiàng)（2）、（3）、（4）和（5）屬于調(diào)整事項(xiàng)。①事項(xiàng)（2）的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入 250 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 32.5 貸：應(yīng)收賬款 282.5借：庫存商品 200 貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本 200借：壞賬準(zhǔn)備 （282.5×5%）14.13 貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 14.13借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 [（250-200）×25%]12.5 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 12.5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 3.53 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.53②事項(xiàng)（3）的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 20 貸：研發(fā)支出-資本化支出 20借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （20×175%×25%）8.75 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 8.75③事項(xiàng)（4）的賬務(wù)處理如下：補(bǔ)確認(rèn)2017年的投資收益：借：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 60 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 60補(bǔ)確認(rèn)2018年的投資收益：借：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 30 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 30對(duì)分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 20 貸：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 20補(bǔ)確認(rèn)2019年的投資收益：借：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 45 貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 45對(duì)分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 15 貸：長期股權(quán)投資-乙公司（損益調(diào)整） 15注：事項(xiàng)（4）屬于與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的差錯(cuò)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。④事項(xiàng)（5）的賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30 貸：其他應(yīng)付款 20以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 10借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 （20×25%）5 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 5借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 7.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （30×25%）7.5借：其他應(yīng)付款 20 貸：銀行存款 20⑤借：以前年度損益調(diào)整 69.35 貸：利潤分配-未分配利潤 69.35借：利潤分配-未分配利潤 6.94 貸：盈余公積 6.94負(fù)債的影響額=-32.5-12.5-8.75-30+20-5=-68.75（萬元）

4、下列各項(xiàng)中，使盈虧臨界點(diǎn)銷售額下降的業(yè)務(wù)有（ ）?！径噙x題】

A.增加固定成本

B.提高變動(dòng)成本率

C.降低單位變動(dòng)成本

D.提高邊際貢獻(xiàn)率

E.降低邊際貢獻(xiàn)率

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A不正確，因?yàn)橛澟R界點(diǎn)銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，增加固定成本會(huì)使盈虧臨界點(diǎn)銷售額提高，提高邊際貢獻(xiàn)率可以使盈虧臨界點(diǎn)銷售額下降；選項(xiàng)B，提高變動(dòng)成本率使邊際貢獻(xiàn)率降低，盈虧臨界點(diǎn)銷售額提高；選項(xiàng)C，降低單位變動(dòng)成本則邊際貢獻(xiàn)率提高，盈虧臨界點(diǎn)銷售額下降；選項(xiàng)E，降低邊際貢獻(xiàn)率可以使盈虧臨界點(diǎn)銷售額提高。

5、大山公司 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 () 萬元。【單選題】

A.35.62

B.0

C.-13.13

D.-10.63

正確答案:B

答案解析:大山公司2022 年度應(yīng)納稅所得稅 =500- 以前年度經(jīng)營虧損 150- 國債利息 29.18-費(fèi)用化加計(jì)扣除(100+50)-無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(200/5/12)+ 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失(-20 調(diào)減期初 +20 調(diào)增期末)+ 交易性金融資產(chǎn)上年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 40=207.49(萬元)，因安全生產(chǎn)設(shè)備投資額的 10%為65 萬元，大于 51.87 萬元(207.49x25%)因而 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 0。