2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司于2014年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403500元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為3500元，自2015年1月1日起按年限平均法計提折舊。2019年初，由于技術(shù)進步等原因，甲公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1500元，原折舊方法不變。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。則該項變更對甲公司2019年度凈利潤的影響金額為（）元?！締芜x題】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正確答案:B

答案解析:（1）該折舊年限變更對2019年度稅前利潤的調(diào)減額=新政策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）該折舊年限變更對2019年度凈利潤的調(diào)減額=81000×（1-25%）=60750（元）。

2、大山公司2022 年初與某經(jīng)銷商簽訂銷售合同，約定向該經(jīng)銷商以每件 200元的價格(不含增值稅)銷售 10000件A產(chǎn)品，該批產(chǎn)品彼此之間可明確區(qū)分，大山公司承諾將該批產(chǎn)品陸續(xù)交付給該經(jīng)銷商。2022年9月末，在交付 7000 件后，大山公司與該經(jīng)銷商就上述合同進行了變更，大山公司約定向該經(jīng)銷商額外銷售 5000 件相同的產(chǎn)品，這5000件產(chǎn)品與原合同中的產(chǎn)品可明確區(qū)分，其售價為每件 120元(該價格不能反映合同變更時該產(chǎn)品的單獨售價。2022 年第 4季度，大山公司又向該經(jīng)銷商交付了 3000 件產(chǎn)品。大山公司2022年第 4 季度應(yīng)確認的營業(yè)收入是() 元。【單選題】

A.600000

B.450000

C.590000

D.360000

正確答案:B

答案解析:大山公司應(yīng)在合同變更時，將原合同交易價格中尚未確認收入部分 600000元(200x3000)，和合同變更中經(jīng)銷商已承諾的對價金額 600000元(120x5000)之和 1200000 元，作為新合同的交易價格，并在此基礎(chǔ)上計算尚未交付產(chǎn)品的單價 150元[1200000/(3000+5000)]，據(jù)此確認 2022 年第 4季度交付的 3000 件產(chǎn)品的收入=150x3000=450000(元)。

3、長城公司2022 年“遞延所得稅負債”科目余額是()萬元?！究陀^案例題】

A.37.5

B.97.5

C.135

D.107.5

正確答案:C

答案解析:2022年末“遞延所得稅負債”科目余額=(1400-1010) x25%(其他權(quán)益工具投資)+1500x10%x25%(應(yīng)收退貨成本)=135(萬元)。

4、下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)處理的說法中不正確的是（）。【單選題】

A.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入當(dāng)期“財務(wù)費用”

C.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

D.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

正確答案:A

答案解析:企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。

5、2022年1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項用于生產(chǎn)產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為 600 萬元。2022 年 7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計使用年限為 5 年，無殘值，采用直線法進行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計使用年限 5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項會計處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.2022 年12月31日，該新技術(shù)的賬面價值為 480萬元

B.2022年7月1日，該新技術(shù)的可抵扣暫時性差異為 450萬元

C.2022 年 7月 1日，應(yīng)確認與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 萬元

D.2022年7月1日，該新技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為 1050萬元

E.2022 年因?qū)＠夹g(shù)的攤銷會增加產(chǎn)品的成本 60 萬元

正確答案:B、D、E

答案解析:2022 年 7 月 1 日該項新技術(shù)的入賬價值為 600萬元，半年的攤銷額 =600/5 x 6/12=60(萬元 ),應(yīng)計入產(chǎn)品的成本,2022 年 12 月 31 日該新技術(shù)的賬面價值 =600-60=540(萬元),選項 A 不正確,選項E正確; 2022 年 7 月 1日新技術(shù)的計稅基礎(chǔ) =210x 5=1050(萬元)，資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異 450萬元，選項B和D正確，由于新技術(shù)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認該暫時性差異的所得稅影響，選項C不正確。