2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在土地增值稅清算時，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用是（）?！締芜x題】

A.房地產開發(fā)成本×5%以內

B.取得土地使用權所支付的金額×10%以內

C.（取得土地使用權支付的金額+房地產開發(fā)成本）×10%以內

D.（取得土地使用權支付的金額+房地產開發(fā)成本）×5%以內

正確答案:C

答案解析:納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×5%以內。納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×10%以內。

2、企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 貸：應交稅費—應交車船稅

B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅

D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

正確答案:C

答案解析:企業(yè)按規(guī)定計算應繳的車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交車船稅”。

3、某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（ ）。【多選題】

A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本

C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅

D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

E.支付的委托加工費

正確答案:A、B、E

答案解析:選項C，委托方將委托加工產品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品（屬于可抵扣范圍）的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，待最終的應稅消費品繳納消費稅時予以抵扣，而不是計入委托加工應稅消費品的成本中。選項D，可以抵扣的增值稅不計入委托加工收回貨物的成本中。

4、增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，應登記為一般納稅人。納稅人下列業(yè)務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售廢料取得的銷售額

B.出口自產貨物取得的銷售額

C.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

D.自產貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額

E.稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

5、除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（）【多選題】

A.普通合伙稅務師事務所

B.有限責任制稅務師事務所

C.個體工商戶制稅務師事務所

D.特殊普通合伙稅務師事務所

E.股份公司制稅務師事務所

正確答案:A、B、D

答案解析:稅務師事務所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式。合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。

6、稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。【單選題】

A.借記"利潤分配—未分配利潤"

B.借記"以前年度損益調整"

C.貸記"以前年度損益調整"

D.貸記"應交稅費——應交所得稅"

正確答案:C

答案解析:企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記"以前年度損益調整"。 

7、小規(guī)模納稅人的下列應稅行為適用3%征收率的是（ ）?！締芜x題】

A.跨縣（市）提供建筑服務

B.銷售自建的不動產

C.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

D.出租其取得的不動產

正確答案:A

答案解析:選項 BCD，適用5%的征收率。

8、在規(guī)定的納稅期前，稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，首先應（ ）。【單選題】

A.核定其應納稅額

B.扣押其商品

C.責令限期繳納應納稅額

D.采取稅收強制執(zhí)行措施

正確答案:C

答案解析:稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。

9、納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（ ）?！径噙x題】

A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務派遣費

B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費

C.商業(yè)預付卡充值

D.支付建筑服務預收款

E.房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預收款

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，可選擇簡易計稅方式，按照差額征稅，適用征收率5%。

10、稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調解的是（ ）?！締芜x題】

A.核定稅額

B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定

C.補繳稅款和滯納金的處理決定

D.不予行政賠償的決定

正確答案:C

答案解析:對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解∶（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。（2）行政賠償。（3）行政獎勵。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。