2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、采用權(quán)益法核算的情況下，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。【單選題】

A.被投資企業(yè)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)

B.被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.被投資企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.被投資企業(yè)除凈損益、分配利潤(rùn)和其他綜合收益外發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)

正確答案:D

答案解析:權(quán)益法下，投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益、分配利潤(rùn)和其他綜合收益以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按照持股比例與被投資單位除凈利潤(rùn)和其他綜合收益以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)額計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積，所以選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A，應(yīng)記入“其他綜合收益”。

2、甲公司2019年9月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，為此甲公司本月未確認(rèn)收入，這一做法體現(xiàn)了（ ）要求?！径噙x題】

A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.重要性

C.謹(jǐn)慎性

D.相關(guān)性

E.可理解性

正確答案:A、C

答案解析:實(shí)質(zhì)重于形式要求必須按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)核算，而不應(yīng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。從法律形式看，甲公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，甲公司本月不確認(rèn)收入。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

3、2020年1月10日，關(guān)于長(zhǎng)城公司購入甲材料的會(huì)計(jì)處理，正確的是（ ）?！究陀^案例題】

A.原材料入賬成本為210000元

B.原材料入賬成本為200000元

C.應(yīng)直接通過原材料科目核算

D.應(yīng)借記管理費(fèi)用9560元

正確答案:A

答案解析:購入原材料支付的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)應(yīng)該計(jì)入材料成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：材料采購-甲材料 (200000+8000+1560)209560應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） (200000×13%+8000×9%+1560×6%)26813.6貸：銀行存款 236373.6借：原材料-甲材料 210000貸：材料采購-甲材料 209560材料成本差異 440

4、根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理表述中正確的有 (）【多選題】

A.企業(yè)無法確定無形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式的，該項(xiàng)無形資產(chǎn)不攤銷

B.2022年 12月 31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 393.34 萬元

C.2022 年 12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)差異 196.67 萬元

D.2022 年12月 31日，因該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 49.17 萬元

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A，企業(yè)無法確定無形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；選項(xiàng) B和C,2022 年 12 月 31 日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =200-(200/5 x 1/12)=196.67(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ) =196.67x 200%=393.34 (萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 196.67 萬元;選項(xiàng) D，該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不響應(yīng)納稅所得額，則不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

5、在企業(yè)有盈利，需要追加外部投資的情況下，下列有關(guān)外部融資需求的表述正確的是（ ）。【單選題】

A.銷售增加，必然引起外部融資需求的增加

B.銷售凈利率與外部融資需求成正比關(guān)系

C.股利支付率與外部融資需求成正比關(guān)系

D.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高必然引起外部融資額增加

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，敏感資產(chǎn)銷售百分比×預(yù)計(jì)銷售增加額-敏感負(fù)債銷售百分比×預(yù)計(jì)銷售增加額-銷售凈利率×（1-股利支付率）×預(yù)計(jì)銷售增加額=[敏感資產(chǎn)銷售百分比-敏感負(fù)債銷售百分比-銷售凈利率×(1-股利支付率)]×預(yù)計(jì)銷售增加額-基期銷售收入×銷售凈利率×(1-股利支付率)，當(dāng)銷售增加時(shí)，外部融資需求不一定會(huì)增加，在外部融資額大于0的情況下，外部融資需求會(huì)增加。選項(xiàng)B，根據(jù)上面的公式可知兩者成反比關(guān)系。選項(xiàng)D，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高會(huì)加速資金周轉(zhuǎn)，反而有可能會(huì)使資金需要量減少。

6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買價(jià)為每套30萬元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×20年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。【單選題】

A.10

B.40

C.100

D.200

正確答案:A

答案解析:2×20年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（30-20）×10/10=10（萬元）

7、企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)投資組合，已知A、B、C三者的投資比重分別為0.3、0.5、0.2，相應(yīng)的投資收益率分別為20%、10%、-5%，則該項(xiàng)投資組合的投資收益率為（ ）?！締芜x題】

A.10%

B.9%

C.8.66%

D.7%

正確答案:A

答案解析:根據(jù)題意可知投資組合收益率=20%×0.3+10%×0.5+(-5%)×0.2=10%

8、研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（）。【單選題】

A.無形資產(chǎn)

B.管理費(fèi)用

C.研發(fā)支出

D.營(yíng)業(yè)外支出

正確答案:B

答案解析:研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，根據(jù)謹(jǐn)慎性的要求，發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)B正確。

9、下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消處理方法表述中，正確的有（）。【多選題】

A.母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵消“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”

B.子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵消

C.子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)出售方子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵消

D.子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減歸屬于母公司的股東權(quán)益

E.母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵消銷售商品的營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵消

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng)D，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

10、下列各事項(xiàng)中，產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益總流入構(gòu)成收入的有（ ）。【多選題】

A.工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)

B.工業(yè)企業(yè)處置固定資產(chǎn)

C.租賃公司出租資產(chǎn)

D.出售原材料

E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

正確答案:A、C、D

答案解析:工業(yè)企業(yè)處置固定資產(chǎn)不是企業(yè)為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不屬于與日常經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)相關(guān)的其他活動(dòng)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不構(gòu)成收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)相當(dāng)于處置無形資產(chǎn)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不構(gòu)成收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。