2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用的扣除規(guī)定是 ( )。【單選題】

A.該銷售費用不包括傭金或手續(xù)費，可據(jù)實扣除

B.該銷售費用包括傭金或手續(xù)費，可據(jù)實扣除

C.該銷售費用包括傭金或手續(xù)費、且不超過委托銷售收入 10%的部分，可據(jù)實扣除

D.該銷售費用不包括傭金或手續(xù)費、且不超過委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅中保險費的扣除、傭金和手續(xù)費的扣除參考解析:房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入 10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

2、下列不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系變更的情形是( )【單選題】

A.由于客觀原因需要延長完成協(xié)議時間

B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅服務(wù)約定提供服務(wù)

C.委托項目發(fā)生變化

D.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化

正確答案:B

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更：(1）委托項目發(fā)生變化:(2) 涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化;(3)由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的

3、下列形成應(yīng)納稅暫時性差異的經(jīng)濟行為是()【單選題】

A.發(fā)生符合加計扣除的研究開發(fā)費用

B.存貨計提跌價準(zhǔn)備

C.營業(yè)外支出中列支非公益性捐贈

D.新購置的固定資產(chǎn)符合條件在稅前一次性扣除

正確答案:D

答案解析:選項A、C，不屬于資產(chǎn)負債表債務(wù)法規(guī)定的暫時性差異:選項 B，屬于可抵扣暫正保會計網(wǎng)權(quán)時性差異。

4、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無需并入職工教育經(jīng)費，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有 ( )?！径噙x題】

A.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費

B.高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費

C.集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費

D.航空企業(yè)實際發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費

E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A、B，發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項 C、E，2012 年 4月20 日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅 (2012) 27 號)明確規(guī)定，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:選項 D,自2011年7月1日起，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

5、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護費用，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記的科目是( )。【單選題】

A.營業(yè)外收入

B.管理費用

C.其他收益

D.應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

正確答案:B

答案解析:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 (減免稅款)”科目《小規(guī)納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

6、關(guān)于稅務(wù)司法鑒定服務(wù)的說法正確的有 ( )【多選題】

A. 鑒定人符合有關(guān)條件、經(jīng)人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證

B.稅務(wù)師事務(wù)所不得接受刑事訴訟活動中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務(wù)司法鑒定事項可以包括民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應(yīng)當(dāng)回避

E.鑒定人可自行向訴訟當(dāng)事人及其委托人調(diào)查取證

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 D，委托人要求鑒定人回避的，應(yīng)當(dāng)向該鑒定人所屬的稅務(wù)師事務(wù)所提出，由稅務(wù)師事務(wù)所決定:選項 E，鑒定人不得違反規(guī)定會見訴訟當(dāng)事人及其委托的人。

7、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級稅務(wù)機關(guān)

B.所在地注冊稅務(wù)師協(xié)會

C.主管稅務(wù)機關(guān)

D.中國注冊稅務(wù)師協(xié)會

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記(如，取得營業(yè)執(zhí)照) 后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。

8、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺用途確認時誤確認為申報抵扣，并已辦理納稅申報。納稅人正確的處理方法為( )?！締芜x題】

A.向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅

B.己用途確認并申報抵扣進項稅額，不再改為用于出口退稅

C.已用途確認，不必再在增值稅綜合服務(wù)平臺調(diào)整用途，可直接向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅

D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報抵扣進項稅額，也不用于出口退稅，應(yīng)換開增值稅專用發(fā)票并用途確認為用于出口退稅

正確答案:A

答案解析:納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺誤操作進行用途確認后，需要向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。

9、下列人員的勞務(wù)報酬收入所得適用累計預(yù)扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有（）【多選題】

A.保險營銷員的傭金

B.證券經(jīng)紀(jì)員的傭金

C.房產(chǎn)中介員的傭金

D.上市公司獨立董事的報酬

E.企業(yè)形象代表的報酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

10、稅務(wù)師接受行政機關(guān)、司法機關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于( )業(yè)務(wù)【單選題】

A.專業(yè)稅務(wù)顧問

B.稅收策劃

C.納稅情況審查

D.涉稅鑒證

正確答案:C

答案解析:選項 A，專業(yè)稅務(wù)顧問是對納稅人、扣繳義務(wù)人就委托的特定涉稅事項提供專項稅務(wù)咨詢服務(wù)或者為委托人提供長期稅務(wù)顧問服務(wù)，通常需要進行專業(yè)調(diào)查,并針對客戶需求出具專門報告或建議:選項 B，稅收策劃，是依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標(biāo)提供的稅收策劃方案和納稅計劃;選項 D，涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見。