2024年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十五章 收入、費用、利潤和產品成本5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列各項中，企業(yè)應通過“其他業(yè)務成本”科目核算的有 ()?！径噙x題】

A.為行政管理部門租入專用設備形成使用權資產的攤銷額

B.經營性出租閑置固定資產計提的折舊費

C.結轉隨同商品出售單獨計價包裝物的實際成本

D.以原材料進行債務重組抵償所欠債務

E.采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊額

正確答案:B、C、E

答案解析:選項 A，記入“管理費用”科目; 選項 D，以存貨進行債務重組，存貨的賬面價值和所欠債務的賬面價值的差額記入“其他收益”科目，不結轉營業(yè)成本。

2、根據資料(3)，大山公司的會計處理表述中正確的有(）【多選題】

A.軟件使用授權許可合同屬于在某一時點履行的履約義務

B.軟件使用授權許可合同屬于在某一時段履行的履約義務

C.2022 年應確認授予知識產權許可收入300 萬元

D.2022 年應確認授予知識產權許可收入100 萬元

正確答案:B、D

答案解析:合同和慣例都表明，大山公司需要持續(xù)對數據庫進行更新并維護數據庫的功能。大山公司開展的這些活動對于客戶獲得的知識產權有重大影響，且這些活動并沒有向客戶轉讓商品或服務，對于大山公司而言，屬于在某一時段內履行的履約義務，應該將收取的對價在有效期內分期確認收入。因為不限制使用次數，按照時間進度作為履約進度是較為合適的。

3、針對張優(yōu)優(yōu)微信掃碼獲贈的手帶，大山公司 2022 年 6 月 18 日的會計處理表述中正確的是（）【單選題】

A.大山公司應當確認銷售手帶的營業(yè)收入 10 元，結轉營業(yè)成本 5 元

B.大山公司應將贈送的手帶計入銷售費用，金額為 6.3 元

C.大山公司應當確認銷售手帶的營業(yè)收入 11.3 元，結轉營業(yè)成本 5 元

D.大山公司應將贈送的手帶計入銷售費用，金額為 11.3 元

正確答案:B

答案解析:大山公司針對贈送運動手帶的會計處理如下:借:銷售費用6.3貸:庫存商品5應交稅費一一應交增值稅( 銷項稅額)1.3 [ 11.3/ ( 1+13% ) x 13% ]

4、長城公司2022 年“遞延所得稅負債”科目余額是()萬元?！究陀^案例題】

A.37.5

B.97.5

C.135

D.107.5

正確答案:C

答案解析:2022年末“遞延所得稅負債”科目余額=(1400-1010) x25%(其他權益工具投資)+1500x10%x25%(應收退貨成本)=135(萬元)。

5、大山公司 2022 年與某客戶簽訂一項價款為 1000 萬元的合同，按該客戶的特定要求制造一臺專用設備。大山公司在自己的廠區(qū)完成該設備的制造，客戶無法控制在建過程中的設備大山公司如果想把該設備出售給其他客戶，需要發(fā)生重大的改造成本。合同約定，客戶在簽訂合同日支付合同價款的 10%，在大山公司完成該專用設備主要部件制造時支付合同價款的 50%，在設備完工交付時一次性支付剩余 40% 合同價款，客戶已支付的款項無須返還。如果客戶單方面解約，客戶需向大山公司支付相當于合同價款 30% 的違約金。截至 2022年末，大山公司已完成該專用設備主要部件制造。該專用設備預計將在 2023 年 5 月完工并交付給客戶。下列關于大山公司的會計處理中，正確的有(）【多選題】

A.該項交易屬于在某一時段履行的履約義務

B.該項交易屬于在某一時點履行的履約義務

C.2022 年合同簽訂日，大山公司應確認 100 萬元的收入

D.2022 年大山公司累計確認收入 600 萬元

E.應在 2023 年客戶取得該設備控制權時確認收入 1000 萬元

正確答案:B、E

答案解析:該項交易不符合在某一時段內確認收入的條件，應在履約義務完成，即在 2023 年設備完工交付給客戶，客戶取得該設備控制權時一次性確認全部 1000 萬元收入。