2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十三章 非流動(dòng)負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有(）【多選題】

A.尚未審結(jié)的賠償案件

B.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

C.存貨的價(jià)值發(fā)生減值

D.企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保

E.未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C存貨的價(jià)值發(fā)生減值應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不是或有事項(xiàng)，選項(xiàng) E，屬于未來(lái)將要發(fā)生的事項(xiàng)，并不是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，不是或有事項(xiàng)。

2、優(yōu)利公司 2022 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 500 萬(wàn)元，所得稅稅率為 25%，優(yōu)利公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款 5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支 10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 30萬(wàn)元，優(yōu)利公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 30萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi) 15萬(wàn)元，當(dāng)年兌付了 6 萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。優(yōu)利公司 2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.381.25

B.330

C.378.75

D.235.8

正確答案:C

答案解析:當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 =(15-6) x 25%=2.25(萬(wàn)元)。當(dāng)應(yīng)交所得稅額 =(500+5+10-30+15-6) x 25%=123.5(萬(wàn)元 )。所得稅費(fèi)用 =123.5-2.25=121.25 (萬(wàn)元)，或:所得稅費(fèi)用(簡(jiǎn)便方法) = (500+5+10-30) x 25%=121.25 (萬(wàn)元)。大山公司2022 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) =500-121.25=378.75(萬(wàn)元)。[提示]預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為 30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元;年末賬面余額為 39 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異 39 萬(wàn)元當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異 9 萬(wàn)元。

3、下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的是(）【單選題】

A.為簡(jiǎn)化核算，在資本化期間內(nèi)，外幣借款本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化

B.資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生安全事故而導(dǎo)致的中斷，屬于非正常中斷，應(yīng)按中斷連續(xù)時(shí)間長(zhǎng)短界定借款費(fèi)用是否暫停資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)，在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷的時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化

D.在資本化期間內(nèi)，尚未動(dòng)用的借款進(jìn)行暫時(shí)性資取得的投資收益，應(yīng)沖減資本化金額

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，一般借款匯兌差額不能資本化，都應(yīng)予以費(fèi)用化;選項(xiàng) C，發(fā)生正常中斷，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行:選項(xiàng) D，在資本化期間內(nèi)，尚未動(dòng)用的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益，應(yīng)沖減專門借款利息費(fèi)用的資本化金額

4、甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313377萬(wàn)元，實(shí)際利率為4%。2019年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

正確答案:D

答案解析:2018年年初應(yīng)付債券的賬面價(jià)值313377萬(wàn)元。2018年年末：應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬(wàn)元）實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08（萬(wàn)元）利息調(diào)整的攤銷額=15000-12535.08=2464.92（萬(wàn)元）年末賬面價(jià)值=313377-2464.92=310912.08（萬(wàn)元）2019年年末：應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬(wàn)元）實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08×4%=12436.48（萬(wàn)元）利息調(diào)整的攤銷額=15000-12436.48=2563.52（萬(wàn)元）年末賬面價(jià)值=313377-2464.92-2563.52=308348.56（萬(wàn)元）。

5、對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說(shuō)法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A，外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)E，企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。