2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、該公司在計算土地增值稅時，可扣除的評估價格（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.14041.50

B.12650.00

C.13029.50

D.12100.00

正確答案:B

答案解析:納稅人取得舊房及建筑物凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計1年，超過1年未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中，2016年6月購入，2019年5月轉(zhuǎn)讓，視為3年。可扣除的評估價格為11000×（1+3×5%）=12650（萬元）

2、A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是（）。【單選題】

A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票

B.購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票

C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票

D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

正確答案:D

答案解析:虛開專用發(fā)票具體包括以下行為：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具專用發(fā)票。（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的專用發(fā)票。（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票。

3、某鎢礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月開采鎢礦原礦15萬噸。該企業(yè)將10萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦精礦5萬噸，其中，銷售鎢礦精礦3萬噸，取得不含稅銷售額42萬元；用于對外投資鎢礦精礦2萬噸。對外銷售5萬噸鎢礦原礦，取得不含稅銷售額50萬元。鎢礦換算比為2，資源稅稅率為6.5%。該企業(yè)當月應繳納資源稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.5.98

B.9.23

C.7.80 

D.11.05

正確答案:D

答案解析:將鎢原礦用于連續(xù)加工鎢精礦不需要視同銷售，將鎢精礦用于對外投資，視同銷售鎢精礦。該企業(yè)當月應繳納資源稅＝[50×2＋42÷3×（3＋2）]×6.5%＝11.05（萬元）。

4、關(guān)于城市維護建設(shè)稅的特點，下列說法錯誤的是（）?！締芜x題】

A.稅款?？顚Ｓ?，具有收益稅性質(zhì)

B.征收范圍較窄

C.根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計稅率

D.屬于一種附加稅

正確答案:B

答案解析:城市維護建設(shè)稅與其他稅種相比較，具有以下特點：（1）稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)；（2）屬于一種附加稅（3）根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率（4）征收范圍較廣

5、關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.對低豐度油氣田暫減征30%的資源稅

B.取用污水處理再生水,免征資源稅

C.開采銷售伴生礦免征資源稅

D.頁巖氣減征30%資源稅

E.衰竭期煤礦開采的煤炭減征40%資源稅

正確答案:B、D

答案解析:選項 A，對低豐度油氣田資源稅暫減征 20%；選項C，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅；選項E，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征 30%。

6、該公司當期可抵扣的進項稅額為（）萬元。【客觀案例題】

A.4.08 

B.4.50

C.4.49 

D.4.09

正確答案:A

答案解析:當期可以抵扣的進項稅額＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（萬元）。民航發(fā)展基金不得計算抵扣。

7、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅的處理，說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值稅時扣除

B.建造非普通標準住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

C.將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按照取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

D.開發(fā)建造的與清算項目配套的學校，建成后無償移交政府的，其成本費用可以在計算土地增值稅時扣除

正確答案:D

答案解析:選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計人房地產(chǎn)開發(fā)成本，在計算土地增值稅時扣除；選項B，不論建造普通住宅還是非普通住宅，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，都允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除；選項 C，將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓的，允許按照取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%。

8、關(guān)于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產(chǎn)進項稅額抵扣，下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣

B.購進固定資產(chǎn)，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

C.購進固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣

E.購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在改變用途的次月按規(guī)定計算可抵扣的進項稅額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（）?！締芜x題】

A.不需要繳納增值稅

B.按照 3%征收率繳納增值稅

C.按照 5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

正確答案:C

答案解析:增值稅的計稅銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括增值稅。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%， 故違約金按照5%征收率繳納增值稅。

10、下列情形中，不繳納水資源稅的有（）。【多選題】

A.家庭生活少量取用水

B.生產(chǎn)企業(yè)取用水

C.水力發(fā)電取用水

D.為農(nóng)業(yè)抗旱應急臨時取水

E.水利工程管理單位調(diào)度水資源取水

正確答案:A、D、E

答案解析:下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用(排)水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。