2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（）。【單選題】

A.購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當期應(yīng)納增值稅

B.計稅銷售額為不含稅銷售額

C.銷售使用過的固定資產(chǎn)按照5%征收率減按1.5％計算應(yīng)納稅額

D.購進復(fù)印紙可以憑取得的增值稅電子普票抵扣進項稅額

正確答案:B

答案解析:選項A:增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的増值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納增值稅，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按規(guī)定計算可抵免的稅額。選項c:小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)按照3%征收率減按2%計算應(yīng)納稅額。選項D:小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計稅，不得抵扣進項稅額。

2、關(guān)于關(guān)稅減免稅，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅

B.科學研究機構(gòu)進口的科學研究用品實行特定減免關(guān)稅

C.用于疫情防控的進口物資全部免征關(guān)稅

D.進出境運輸工具裝載的娛樂設(shè)施暫免征收關(guān)稅

E.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅

正確答案:A、B、E

答案解析:選項C，捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；選項 D，進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂設(shè)施）免征關(guān)稅。

3、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 12 月取得跨縣市建筑工程勞務(wù)款 1500 萬元（含稅）；支付分包工程款 600 萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務(wù)項目選用一般計稅方法。該企業(yè)當月應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

正確答案:D

答案解析:一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝ （全部價款和價外費用－支付的分包款）÷ （1＋適用稅率）×2%預(yù)繳增值稅＝（1500－600）÷（1＋9%）×2%＝16.51（萬元）

4、關(guān)于H賓館、K公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）?！究陀^案例題】

A.H賓館提供的會議場地出租及配套服務(wù)，按“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅

B.H賓館轉(zhuǎn)讓乙市酒店房產(chǎn)計算繳納土地增值稅時，可按發(fā)票所載金額，按4年計算加計扣除金額

C.H賓館提供餐飲服務(wù)時銷售的外賣食品收入，按“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

D.K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，按“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅

E.H賓館將丙市酒店式公寓房產(chǎn)投資于K公司，應(yīng)計算繳納土地增值稅

正確答案:A、C、E

答案解析:選項 B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2019年12月轉(zhuǎn)入，按照5年計算加計扣除金額；選項D，納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅。

5、免征增值稅的有（ ）。【多選題】

A.學生勤工儉學

B.婚姻介紹服務(wù)

C.福利彩票發(fā)行收入

D.職業(yè)培訓機構(gòu)提供的培訓

E.幼兒園收取的贊助費

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 ABC，學生勤工儉學提供的服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅；選項 D，提供學歷教育的學校提供的教育服務(wù)收入免稅，但不包括職業(yè)培訓機構(gòu)等國家不承認學歷的教育機構(gòu)；選項 E，從事教育的學校提供的教育服務(wù)免稅收入包括：學費、住宿費、伙食費等，不包括贊助費。

6、某工業(yè)企業(yè)為増值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具増值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，實行現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額（）?！締芜x題】

A.32.11

B.32.50

C.39.00

D.38.61

正確答案:B

答案解析:現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。銷售額和折扣額在同一張發(fā)要上的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收増值稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額=(300-50)×13%=32.5(萬元)。

7、業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（ ）萬元。【客觀案例題】

A.227.23

B.177.86

C.206.86

D.162.43

正確答案:C

答案解析:材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元），業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）。

8、2020年5月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，取得不含稅銷售額60000元;將5000平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料;將1000平方米對外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地増值稅時的應(yīng)稅收入為（）萬元?！締芜x題】

A.70056.00

B.70000.00

C.60000.00

D.60056.00

正確答案:B

答案解析:土地增值稅的應(yīng)稅收入=60000+60000/30000×5000=70000(萬元)。

9、根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.視同銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當天

B.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當天

C.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當天

D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天

E.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當天

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；選項 C，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

10、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2019 年 12 月銷售其 2016 年 5 月購入的不動產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 4500 萬元；該不動產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為 2300 萬元，稅額為 253 萬元（已抵扣進項稅額），繳納契稅69萬元。該企業(yè)增值稅銷項稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.108.71

B.152.00

C.405.00

D.296.29

正確答案:C

答案解析:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 5月 1 日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款及價外費用為銷售額計算銷項稅額。銷項稅額＝4500×9%＝405（萬元）。