2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產(chǎn)企業(yè)為増值稅一般納稅人，2019年12月銷售應稅貨物不含稅銷售額為600萬元，銷售免稅貨物銷售額為200萬元，貨物耗用材料的進項稅額為65萬元。該企業(yè)當月應繳納増值稅()萬元。【單選題】

A.29.25

B.94.25

C.78.00

D.65.75

正確答案:A

答案解析:不得抵扣的進項稅額=65×200/(200+600)=16.25(萬元)，應繳納的增值稅=600x13%-(65-16.25)=29.25(萬元)。

2、下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)

B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售

C.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過85％，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用 

D.取得銷售（預售）許可證滿 2 年仍未銷售完畢的

E.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85％以上 

正確答案:A、C、E

答案解析:符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85％以上，或該比例雖未超過 85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的； （2）取得銷售（預售）講可證滿 3 年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。

3、根據(jù)增值稅進項稅額加計抵減政策規(guī)定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.當期轉(zhuǎn)出的進項稅額，應相應調(diào)減加計抵減額

B.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減

C.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額

D.小規(guī)模納稅人適用增值稅加計抵減政策

E.出口貨物對應的進項稅額可以計提加計抵減額

正確答案:A、C

答案解析:選項 B，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減；選項 D，小規(guī)模納稅人不適用增值稅加計抵減政策；選項 E，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

4、根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.對提供管道運輸服務增值稅實際稅負超過 3％的部分即征即退

B.對銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，增值稅即征即退 70%

C.對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅實際稅負超過 5%的部分即征即退

D.對銷售自產(chǎn)利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退 70%

E.對銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過 3%的部分即征即退

正確答案:A、B、E

答案解析:選項 C，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策；選項 D，自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實行增值稅即征即退 50%的政策。

5、下列項目，允許抵扣增值稅進項稅額的是（）?！締芜x題】

A.個人消費的購進貨物

B.納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的道路通行費

C.納稅人支付的貸款利息

D.納稅人購進的娛樂服務

正確答案:B

答案解析:選項A:外購貨物用于個人消費，不得抵扣增值稅進項稅額。選項CD:購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣增值稅進項稅額。

6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 11 月轉(zhuǎn)讓 5 年前自行建造的廠房，廠房對應的地價款為 600 萬元，評估機構(gòu)評定的重置成本價為 1450 萬元，廠房 6 成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額是（ ）萬元。（不考慮其他相關稅費）【單選題】

A.870.00

B.2050.00

C.600.00

D.1470.00

正確答案:D

答案解析:轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評估價格的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。 評估價格 ＝1450×60%＝870（萬元）。地價款＝600（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額＝600＋870＝1470（萬元）。

7、免征增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.學生勤工儉學

B.婚姻介紹服務

C.福利彩票發(fā)行收入

D.職業(yè)培訓機構(gòu)提供的培訓

E.幼兒園收取的贊助費

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 ABC，學生勤工儉學提供的服務、婚姻介紹服務、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅；選項 D，提供學歷教育的學校提供的教育服務收入免稅，但不包括職業(yè)培訓機構(gòu)等國家不承認學歷的教育機構(gòu)；選項 E，從事教育的學校提供的教育服務免稅收入包括：學費、住宿費、伙食費等，不包括贊助費。

8、下列業(yè)務屬于增值稅視同銷售行為的有（ ）?！径噙x題】

A.運輸公司向新冠疫區(qū)運輸抗疫物資

B.超市將購進食用油發(fā)放給員工

C.汽車廠將自產(chǎn)汽車分配股東

D.軟件開發(fā)企業(yè)向另一企業(yè)無償提供軟件維護服務

E.食品廠將委托加工收回食品無償贈送給關聯(lián)方

正確答案:C、D、E

答案解析:選項 A，單位無償提供服務屬于公益事業(yè)的，不屬于視同銷售行為；選項B，外購貨物用于集體福利、個人消費，進項稅額不得抵扣，不視同銷售；選項 CE，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送，增值稅視同銷售；選項 D，單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務視同銷售，但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象除外，屬于視同銷售。

9、2020年9月，某錫礦開采企業(yè)開采錫礦原礦300噸。本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元;剩余錫礦原礦100噸移送加工選礦80噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為5％和6.5％。該企業(yè)當月應繳納資源稅（）萬元?！締芜x題】

A.41.25

B.53.10

C.15.60

D.40.60

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當月應繳納資源稅=500×5%+240×6.5％=40.60(萬元)。

10、根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間的相關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.視同銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當天

B.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當天

C.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當天

D.提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天

E.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當天

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；選項 C，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。