2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列納稅審查方法的陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關(guān)資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查

正確答案:B、C、D、E

答案解析:順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

2、涉稅服務業(yè)務或涉稅鑒證業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自（ ）之日起至少保存10年?！締芜x題】

A.提交結(jié)果

B.得出結(jié)果

C.審核結(jié)果

D.開始整理

正確答案:A

答案解析:涉稅服務業(yè)務或涉稅鑒證業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結(jié)果之日起至少保存10年。

3、稅務師事務所在開展業(yè)務中項目組內(nèi)部產(chǎn)生分歧，下列對意見分歧的處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間的意見分歧，稅務師事務所應當終止執(zhí)業(yè)

B.稅務師事務所應當根據(jù)不同業(yè)務類型和分歧的性質(zhì)，確定分歧的解決程序和方式

C.項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的產(chǎn)生意見分歧，項目負責人書面保證承擔一切后果的，可以出具報告

D.產(chǎn)生分歧的執(zhí)業(yè)服務不得出具報告

正確答案:B

答案解析:執(zhí)業(yè)過程中如果項目內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間產(chǎn)生意見分歧，只有分歧問題得以解決，項目負責人才能出具報告，C錯誤；項目組內(nèi)容只要分歧得以解決，可以繼續(xù)執(zhí)業(yè)，也可以出具報告，所以AD錯誤。

4、稅務師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下：該企業(yè)作為受托方與外商訂立加工合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、本企業(yè)提供的原材料金額為80萬美元，國內(nèi)購進原材料運抵企業(yè)取得運費結(jié)算憑證注明金額2萬元。以下計算繳納印花稅的說法中，不符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.加工費應按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅

B.原材料價款應按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅

C.加工費及原材料價款應按簽訂合同當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額

D.運費結(jié)算憑證應視同為具有合同性質(zhì)的憑證，計算繳納印花稅

正確答案:C

答案解析:印花稅應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應該按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額，所以選項C錯誤。

5、下列屬于稅務師事務所的質(zhì)量控制制度的要素的有（ ）。【多選題】

A.業(yè)務承接與保持

B.業(yè)務工作底稿

C.人力資源

D.稅務師事務所的領(lǐng)導素質(zhì)

E.職業(yè)道德規(guī)范

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應當包括下列要素：質(zhì)量控制責任；職業(yè)道德規(guī)范；人力資源；業(yè)務承接與業(yè)務保持；業(yè)務委派；業(yè)務實施；業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控；業(yè)務工作底稿及檔案管理。

6、下列關(guān)于稅務師對納稅人提供的各種稅務咨詢服務中，理解正確的有（ ）?！径噙x題】

A.提供稅收政策運用方面的咨詢服務時，稅務師應當通曉各種稅收政策并能正確理解和綜合運用

B.提供辦稅實務方面的咨詢服務時，要求稅務師除對稅收征管法律、法規(guī)和稅務機關(guān)日常管理的具體要求有深入的研究外，還要掌握嫻熟的辦稅技巧和具有豐富的辦稅經(jīng)驗

C.提供涉稅會計處理的咨詢服務時，要以財務、會計、稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識和操作實務為基礎，在符合稅法規(guī)定的前提下，做到會計科目的運用能夠準確無誤

D.提供稅務動態(tài)方面的咨詢服務時，要求稅務師關(guān)心國家宏觀經(jīng)濟政策和稅收理論研究，及時掌握稅制改革動向；應經(jīng)常與稅務機關(guān)和稅務人員保持聯(lián)系，隨時了解稅務機關(guān)的工作及其人事變動

E.提供稅收法律規(guī)定方面的咨詢時，主要提供稅收法律、法規(guī)、實施細則、行政規(guī)章、規(guī)范性文件的政策規(guī)定，以及其他法規(guī)關(guān)于稅收方面問題的政策規(guī)定

正確答案:A、B、D、E

答案解析:提供涉稅會計處理的咨詢服務時，要以財務、會計、稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識和操作實務為基礎，在符合財務、會計處理一般原則的前提下，做到會計科目的運用能夠準確無誤。

7、某生產(chǎn)企業(yè)2020年銷售一棟8年前建造的辦公樓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本價為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計66.6萬元（含印花稅）。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.128.4

B.135.03

C.146.8

D.171.2

正確答案:B

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖拷痤~=1400×50%+66.6=766.6（萬元），增值額=1200-766.6=433.4（萬元），增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，則該企業(yè)應納土地增值稅=433.4×40%-766.6×5%=135.03（萬元）。

8、關(guān)于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃，以下表述中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進行融資，因為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的

B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進行籌資，B企業(yè)認為這樣可以達到少繳企業(yè)所得稅的目的

C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因為發(fā)行債券可以達到節(jié)稅的目的；發(fā)行股票可以平衡財務經(jīng)營風險

D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤以提高股票價格的方式來間接增加股東財富，因為這種方式股東不用繳納個人所得稅

正確答案:B

答案解析:采用股權(quán)的方式進行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達不到少繳企業(yè)所得稅的目的。

9、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，實行的增值稅稅收政策是（ ）?！締芜x題】

A.增值稅即征即退

B.不征收增值稅

C.直接免征增值稅

D.應當征收增值稅

正確答案:B

答案解析:納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

10、下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票

B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，不得由付款方向收款方開具發(fā)票

C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改

D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開

正確答案:D

答案解析:選項A，可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時使用；選項B，收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，可由付款方向收款方開具發(fā)票；選項C，發(fā)票填開時，字跡與金額要清晰，均不得涂改。