2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某稅務師2019年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月將購進原材料時應計入成本的運費50000元計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的產品部分已經出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務成本是420000元，則本期銷售產品應分攤（ ）元?！締芜x題】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正確答案:A

答案解析:原材料部分用于生產，當期未全部完工，完工產品也只是部分售出，所以影響原材料、在產品、庫存商品和已售產品的成本。分攤率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期銷售產品應分攤的數(shù)額=本期銷售產品成本×分攤率=420000×3.57%=14994（元）

2、下列有關納稅審查方法的表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.順查法工作量大，重點不夠突出

B.逆查法適用于稅務師對于納稅人、扣繳義務人的稅務狀況較為了解的情況

C.控制計算法通常可以單獨使用

D.以產核銷、以耗定產屬于納稅審查方法中的控制計算法

E.查詢法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況

正確答案:C、E

答案解析:選項C：控制計算法是根據賬簿之間、生產環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據是否正確的納稅審查方法，通常這種方法需配合其他方法，發(fā)揮其作用；選項E：核對法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況。

3、對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整（ ）科目核算的內容?！締芜x題】

A.以前年度損益調整

B.利潤分配——未分配利潤

C.本年利潤

D.應收賬款

正確答案:C

答案解析:對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。

4、下列納稅審查方法的陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計算法是根據賬簿之間、生產環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據是否正確的審查方法

E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查

正確答案:B、C、D、E

答案解析:順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

5、某稅務師事務所2019年3月對某企業(yè)2018年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)倉庫多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應實施的調賬分錄包括（ ）?！径噙x題】

A.借：累計折舊 100000 貸：以前年度損益調整 100000

B.借：以前年度損益調整 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

C.借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

D.借：以前年度損益調整 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000

E.借：本年利潤 25000 貸：所得稅費用 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C、E是當年調賬發(fā)現(xiàn)錯賬使用的會計科目。