2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用的扣除規(guī)定是 ( )?！締芜x題】

A.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除

B.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除

C.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入 10%的部分，可據(jù)實(shí)扣除

D.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅中保險費(fèi)的扣除、傭金和手續(xù)費(fèi)的扣除參考解析:房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入 10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

2、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員存在下列情形，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談:逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)的有( )?！径噙x題】

A.使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的

B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

C.未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的

D.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的

E.利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談;逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級或納入信用記錄， 暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時間不超過 6 個月):情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理:1使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的;2未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的:3未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的:4報送信息與實(shí)際不符的:5拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的6其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。稅務(wù)師事務(wù)所有第1項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

3、關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是 ( )。【單選題】

A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章

B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力

C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質(zhì)形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照財(cái)會 (2020) 6 號文件第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存，選項(xiàng) B 正確，選項(xiàng)C 錯誤。納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)會 (2020) 6 號文件第四條的規(guī)定，同時保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票，選項(xiàng) AC 錯誤。

4、國務(wù)院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務(wù)建設(shè)的要求，下列對智慧稅務(wù)要求表達(dá)不正確的是 ( )?！締芜x題】

A.2025 年實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級

B.2022年基本實(shí)現(xiàn)自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集

C.2022 年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”智能歸集

D.2025 年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”智能歸集

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，2023 年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集。

5、下列符合條件的專項(xiàng)附加扣除，既可以由納稅人一方扣除也可以由納稅人及其配偶按規(guī)定同時分別扣除的是( )?！締芜x題】

A.贍養(yǎng)老人

B.婚后購置的首套住房貸款利息

C.子女教育

D.繼續(xù)教育

正確答案:C

答案解析:對于子女教育，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的 100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

6、在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是 ( )【單選題】

A.以竊聽手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證明材料

B.勘驗(yàn)筆錄

C.當(dāng)事人的陳述

D.在我國境內(nèi)辦理法定證明手續(xù)的材料

正確答案:A

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù): 1違反法定程序收 集的證據(jù)材料 2以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;3以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;4無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;5無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物,又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品;6無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料 :7不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;8 不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 法制工作的機(jī)構(gòu)依 據(jù)職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。

7、納稅人首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，無需辦理的事項(xiàng)是 （）?！締芜x題】

A.審批發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量

B.領(lǐng)購增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

C.審批最高開票限額

D.繳納發(fā)票保證金

正確答案:D

答案解析:納稅人在首次申請領(lǐng)用發(fā)票時，辦理的主要涉稅事項(xiàng)包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)。

8、納稅信用A 級納稅人是指年度評價指標(biāo)的得分在()【單選題】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正確答案:B

答案解析:A 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分 90 分以上的; 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的;C 級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40 分以上不滿 70 分的D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿 40 分或者直接判級確定的:未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用 M 級納稅信用:新設(shè)立企業(yè):@評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得 70 分以上的企業(yè)。

9、納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生下列稅收違法行為,應(yīng)處以相關(guān)稅費(fèi) 50%以上五倍以下罰款的有( )。【多選題】

A.抗稅

B.偷稅

C.逃避追繳欠稅

D.應(yīng)扣未扣稅款

E.騙取出口退稅

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款:選項(xiàng) D，扣繳務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款:選項(xiàng) E，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5 倍以下的罰款成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

10、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺用途確認(rèn)時誤確認(rèn)為申報抵扣，并已辦理納稅申報。納稅人正確的處理方法為( )。【單選題】

A.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅

B.己用途確認(rèn)并申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不再改為用于出口退稅

C.已用途確認(rèn)，不必再在增值稅綜合服務(wù)平臺調(diào)整用途，可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅

D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不用于出口退稅，應(yīng)換開增值稅專用發(fā)票并用途確認(rèn)為用于出口退稅

正確答案:A

答案解析:納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺誤操作進(jìn)行用途確認(rèn)后，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。