2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產(chǎn)企業(yè)2020年銷售一棟8年前建造的辦公樓，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本價為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計66.6萬元（含印花稅）。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.128.4

B.135.03

C.146.8

D.171.2

正確答案:B

答案解析:納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖拷痤~=1400×50%+66.6=766.6（萬元），增值額=1200-766.6=433.4（萬元），增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，則該企業(yè)應納土地增值稅=433.4×40%-766.6×5%=135.03（萬元）。

2、下列關于稅收規(guī)定說法不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.欠繳稅款在3萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告

B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權

C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權

D.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)的，稅務機關均可依法行使撤銷權

E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權

正確答案:A、B、C、D

答案解析:欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使代位權。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使撤銷權。欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權。

3、某公司出租機器設備，合同約定自2018年1月1日起開始出租，租賃期五年，2018年1月1日一次性向承租方收取500萬元租金，一次性開具發(fā)票。下列說法正確的是（ ）。【單選題】

A.預收租金會計上不應確認收入，也不確認增值稅

B.預收租金會計上應確認收入，同時確認增值稅

C.預收租金會計上不應確認收入，但應確認增值稅

D.預收租金會計上應確認收入，但不應確認增值稅

正確答案:C

答案解析:預收租金會計上應作“預收賬款”處理，不確認收入，但按照稅法規(guī)定，采取預收款方式提供租賃服務，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，在收取預收款時需要計算繳納增值稅。

4、下列所得中，可以享受暫免征收個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.外籍個人按照合理標準取得的子女教育費

B.個人舉報違法行為獲得的當?shù)囟悇站职l(fā)放的獎金

C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

D.企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員

E.職工與用人單位解除勞動合同獲得的補償收入超過當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍以上的部分

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。選項E，職工與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以暫免征收個人所得稅。

5、下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)辦公

B.鋼鐵企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于修建本企業(yè)廠房

C.電視機廠將自產(chǎn)電視安裝在本廠食堂供職工觀看

D.食品公司將委托加工收回的月餅發(fā)給職工作為福利

正確答案:D

答案解析:企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷售。選項ABC屬于內(nèi)部處置，不視同銷售；選項D屬于外部處置，視同銷售。

6、下列各項中，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經(jīng)前置程序的是（ ）?！締芜x題】

A.確認納稅地點

B.不予開具完稅憑證

C.停止出口退稅權

D.通知銀行凍結存款

正確答案:A

答案解析:確認納稅地點屬于稅務機關作出的征稅行為。納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

7、下列資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

D.企業(yè)的應收賬款發(fā)生壞賬損失

正確答案:D

答案解析:下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除此之外，其他的損失扣除，需要專項申報。

8、下列項目中，應當征收消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.小汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售其生產(chǎn)的電動汽車

B.日化企業(yè)銷售普通護膚品

C.煉油企業(yè)銷售的汽油

D.商場銷售的高檔手表

正確答案:C

答案解析:電動汽車和普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍，不需要計算繳納消費稅；高檔手表在生產(chǎn)、進口或委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

9、某企業(yè)2019年10月發(fā)生增值稅銷項稅額60萬元，進項稅額100萬元，企業(yè)以前期間還欠繳增值稅稅款50萬元，則10月份，企業(yè)應做的會計分錄為（ ）?！締芜x題】

A.借：應交稅費——未交增值稅 100000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 100000

B.借：應交稅費——未交增值稅 400000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 400000

C.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） -100000 貸：應交稅費——未交增值稅 -100000

D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） -400000 貸：應交稅費——未交增值稅 -400000

正確答案:D

答案解析:若增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

10、稅務師事務所承接業(yè)務時，與委托方簽訂業(yè)務約定書一般包括（ ）要素。【多選題】

A.委托原因和背景

B.委托人的需求

C.服務目標

D.事務所全體合伙人信息

E.適用的稅收法律標準

正確答案:A、B、C、E

答案解析:業(yè)務約定書內(nèi)容不包括全體合伙人信息，所以D不正確。