2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，下列說法正確的是 (） 。【單選題】

A.受托方代收代繳消費(fèi)稅后，委托方收回已稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的，不再征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托方提供原材料，但未提供材料成本的，由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方提供原材料的成本是委托方購進(jìn)材料時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A，受方代收代繳消費(fèi)稅后，委托方收回已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再征收消費(fèi)稅，但以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，則應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅:選項(xiàng) C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明 (或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng) D，根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。

2、本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)()萬元。【單選題】

A.271.33

B.242.79

C.271.19

D.271.36

正確答案:C

答案解析:業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額= (189+25+15)÷(1+13%) X13%+2X13%=51.91(萬元):業(yè)務(wù)(2) 銷項(xiàng)稅額=29.18 (萬元);業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=1695÷ (1+13%) X13%=195 (萬元);業(yè)務(wù)(4) 銷項(xiàng)稅額=5.3 ÷(1+6%) ×6%=0.3(萬元):業(yè)務(wù)(5)沖減銷項(xiàng)稅額=200X20%X13%=5.2(萬元);本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19 (萬元)

3、某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，2022 年 3 月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額 73 萬元，購進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 60 萬元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減余額為 5萬元，該企業(yè)3月實(shí)際抵減加計(jì)抵減額(  )萬元?！締芜x題】

A.9

B.14

C.5

D.13

正確答案:D

答案解析:本題考核”生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策”知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額X15%=60X15%=9(萬元)，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額一當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+9=14(萬元)，不考慮加計(jì)抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=73-60=13 萬元，小于當(dāng)期可加計(jì)抵減額 14萬元，所以本期實(shí)際抵減加計(jì)抵減額=13 萬元。

4、A 國(guó)駐華使館進(jìn)口一輛中輕型商用客車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格 30 萬元，關(guān)稅稅率 20%，關(guān)于進(jìn)口商用客車的稅務(wù)處理正確的是 (  )【單選題】

A.應(yīng)繳納車輛購置稅 15.16 萬元

B.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅4.5萬元

C.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅5.68 萬元

D.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 1.89 萬元

正確答案:D

答案解析:本題考核”進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和車輛購置稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛免征車輛購置稅。選項(xiàng) BC，應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=30X (1+20%)÷(1-5%)X5%=1.89(萬元)。

5、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納的資源稅是 ( )萬元?！締芜x題】

A.0.75

B.2.5

C.0.25

D.2.00

正確答案:D

答案解析:本題考核“以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購原礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。業(yè)務(wù)(3)的資源稅=(50-10)×5%=2(萬元)。

6、下列行為免征環(huán)境保護(hù)稅的是( ) 【單選題】

A.符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用固體廢物

B.生活垃圾填埋場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物

C.規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物

D.水泥廠排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 50%的

正確答案:A

答案解析:環(huán)境保護(hù)稅免征規(guī)定包括:1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖) 排放應(yīng)稅污染物的2.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場(chǎng)、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場(chǎng)所,其排放應(yīng)稅污染物不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，依法予以免征環(huán)境保護(hù)稅。4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。5.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。選項(xiàng) BC，不符合免征環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，選項(xiàng) D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 50%的，減按 50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

7、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除)，2021 年 10 月，從小規(guī)模納稅人處購入初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額 100000 元、稅額 1000 元當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用稅率 13%的貨物。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ( )元。A.B.【單選題】

A.13000

B.9000

C.10000

D.1000

正確答案:D

答案解析:納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物的，按照 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。本題該小規(guī)模納稅人適用的是 1%征收率，故不適用上述計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策，但可以憑票面稅額 1000元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8、該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅( ) 萬元。【單選題】

A.47.12

B.23.38

C.22.26

D.42.19

正確答案:D

答案解析:銷項(xiàng)稅額=200X13%=26(萬元),準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.52+5-7.90=7.62(萬元)3月應(yīng)繳納增值稅=26-7.62+23.81=42.19 (萬元)

9、根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列說法正確的有( )【多選題】

A.將已納車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)退稅

B.已辦理免稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅

C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的次日

E.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛免稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:本題考核”車輛購置稅征收管理”、“稅收優(yōu)惠"知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) D，車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。

10、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的資源稅是( )萬元。【單選題】

A.3.36

B.3.75

C.3.80

D.3.79

正確答案:B

答案解析:本題考核”資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的資源稅=75X5%=3.75(萬元)。