2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向（ ）申請(qǐng)行政復(fù)議?！締芜x題】

A.國務(wù)院

B.共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)

C.共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.縣級(jí)人民政府

正確答案:C

答案解析:對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

2、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。3月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，假設(shè)該貨物無同類售價(jià)，在咨詢稅務(wù)師時(shí)，稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將13萬元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ）。（產(chǎn)品成本利潤率為10%）【單選題】

A.稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任

B.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金

C.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以2.7萬元的罰款

D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以8萬元的罰款

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，稅務(wù)師解答錯(cuò)誤，將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)該按視同銷售處理，而非進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。如果該商品有正常售價(jià)，應(yīng)該按售價(jià)乘以適用稅率，扣除進(jìn)項(xiàng)稅后補(bǔ)稅；如果沒有售價(jià)，那該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的增值稅=100×（1+10%）×13%-13=1.30（萬元），所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以0.65萬元以上3.90萬元（50%以上，3倍以下）以下的罰款；本題中，只有選項(xiàng)C在該區(qū)間內(nèi)；選項(xiàng)B之所以錯(cuò)誤，是因?yàn)榇硎д`，只是承擔(dān)罰款，不承擔(dān)稅款和滯納金本身。

3、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月外購自用小轎車1輛，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款200000元，增值稅額26000元，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）含稅運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。則A企業(yè)會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產(chǎn) 226000 管理費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 228000

B.借：固定資產(chǎn) 228000 貸：銀行存款 228000

C.借：固定資產(chǎn) 201834.86 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26165.14 貸：銀行存款 228000

D.借：固定資產(chǎn) 202000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000 貸：銀行存款 228000

正確答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值稅一般納稅人外購自用的小汽車，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額32000元允許抵扣，但支付的運(yùn)輸費(fèi)用由于未取得增值稅專用發(fā)票，因此不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

4、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.酒類企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

B.商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費(fèi)5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

E.企業(yè)接受政府科技部門的資助專門進(jìn)行技術(shù)開發(fā)的財(cái)政撥款，發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能享受在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)A：酒類企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項(xiàng)B：計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金不允許在稅前扣除。選項(xiàng)D：企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，可以在稅前限額扣除。

5、企業(yè)發(fā)生的下列折舊，根據(jù)規(guī)定不得在稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.尚未投入使用的生產(chǎn)設(shè)備折舊

B.經(jīng)營租出的機(jī)械設(shè)備折舊

C.企業(yè)總經(jīng)理私家車折舊

D.暫時(shí)不用的辦公樓的折舊

E.融資租人大型設(shè)備的折舊

正確答案:A、C

答案解析:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)折舊不得在稅前扣除。企業(yè)總經(jīng)理私家車不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在稅前扣除。

6、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)施，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對(duì)其工作成果負(fù)責(zé)

B.稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對(duì)超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)

C.鑒證人對(duì)其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任

D.稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿只能采用紙質(zhì)形式

E.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時(shí)采用其他形式。

7、變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（ ）。【多選題】

A.改變經(jīng)營范圍的

B.改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

C.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者企業(yè)類型的

D.改變經(jīng)營方式的

E.改變注冊(cè)資金的

正確答案:A、C、D、E

答案解析:變更稅務(wù)登記的適用范圍包括：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊(cè)資金的。

8、下列關(guān)于代理建賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目

C.稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作

D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證；選項(xiàng)B，稅務(wù)師可以根據(jù)個(gè)體工商戶的實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目；選項(xiàng)C，稅務(wù)師可以代理對(duì)賬和結(jié)賬工作；選項(xiàng)D，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

9、下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.所有納稅人都可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

B.納稅人的停業(yè)期不得超過半年

C.納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以不進(jìn)行納稅申報(bào)

D.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)

正確答案:D

答案解析:只有實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶才可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；納稅人的停業(yè)期不得超過一年，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10、下列土地應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地

B.企業(yè)創(chuàng)辦幼兒園的用地

C.免稅單位無償使用納稅單位的土地

D.鹽場的生產(chǎn)廠房用地

E.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造別墅的用地

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。