2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、A公司為B公司的母公司，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%。A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入 150 貸：營(yíng)業(yè)成本 150借：營(yíng)業(yè)成本 20 貸：存貨 20期末集團(tuán)角度存貨的成本=100×40%=40（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本=150×40%=60（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，所以應(yīng)該抵消個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：所得稅費(fèi)用 1.25

2、2017年年初甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行收購(gòu)，根據(jù)預(yù)測(cè)分析，得到并購(gòu)重組后，乙公司2017～2019年間的增量自由現(xiàn)金流量，依次為-100萬元、100萬元和200萬元。2019年及其以后各年的增量自由現(xiàn)金流量為150萬元。乙公司的賬面?zhèn)鶆?wù)為500萬元。假設(shè)折現(xiàn)率為10%。則乙公司的整體價(jià)值為（ ）萬元?！締芜x題】

A.142

B.1269

C.769

D.1500

正確答案:B

答案解析:

3、在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照各組業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算方法稱為（ ）。【單選題】

A.固定預(yù)算法

B.定期預(yù)算法

C.靜態(tài)預(yù)算法

D.彈性預(yù)算法

正確答案:D

答案解析:在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照各組業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算方法稱為彈性預(yù)算法。

4、2020年，甲公司因操作技術(shù)和操作系統(tǒng)升級(jí)，需要裁減一部分員工。員工是否接受裁減是可以選擇的。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生補(bǔ)償金額500萬元的可能性為50%，發(fā)生300萬元補(bǔ)償金額的可能性為30%，發(fā)生200萬元補(bǔ)償金額的可能性為20%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是（）萬元。【單選題】

A.500

B.380

C.700

D.580

正確答案:B

答案解析:該辭退計(jì)劃的發(fā)生涉及多個(gè)事項(xiàng)，應(yīng)該按照加權(quán)平均數(shù)計(jì)算應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)金額，應(yīng)付職工薪酬=500×50%+300×30%+200×20%=380（萬元）。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)不屬于辭退福利，在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

5、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。【多選題】

A.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益

D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

E.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)BD均產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E，因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)該作為永久性差異來處理，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。